В связи с изменениями в Закон о налоге на прибыль и налоге на предпринимательскую деятельность (Income and Business Tax, (Amendment) Act, 2021) в Белизе вводятся новые правила налогообложения и новые формы отчётности для международных коммерческих компаний (IBC).

По общему правилу, обязанности по уплате налога распространяются на компании IBC начиная с 1 января 2020 года. Однако, подпунктами 3 и 4 статьи 14 Закона № 24 от 20 декабря 2018 года (International Business Companies (Amendment) Act, 2018), которые не изменялись и не отменялись последующими актами, был установлен период освобождения от налогообложения до 30 июня 2021 года. Период освобождения окончен, следовательно, компаниям необходимо соблюдать новые требования. Ранее мы писали про обширные изменения, произошедшие в законодательстве Белиза. Основными блоками изменений являются требования о достаточном экономическом присутствии и правила налогообложения IBC.

Требования о достаточном экономическом присутствии

Компании обязаны подать сведения в Комиссию Белиза по международным финансовым услугам (IFSC), заполнив соответствующую форму. Образцы форм установлены  Законом №15 от 11 октября 2019 года «Об экономическом присутствии компаний» (Economic Substance Act, 2019). С содержанием требований о достаточном экономическому присутствию компаний подробно можно ознакомиться здесь.

Для компаний IBC, зарегистрированных до 1 января 2020 года, датой начала первого отчетного периода является 30 апреля 2020 года, датой окончания – 30 апреля 2021 года. Отчет об экономическом присутствии должен быть представлен в IFSC не позднее 9 месяцев с даты окончания отчетного периода, т.е. до 30 января 2022 года.

Для компаний IBC, зарегистрированных после 1 января 2020 года, датой начала первого отчетного периода является дата регистрации компании, его окончание приходится на ту же дату по прошествии 1 года. Отчет об экономическом присутствии должен быть представлен в IFSC не позднее 9 месяцев с даты окончания отчетного периода. То есть, для компании, зарегистрированной 27 июля 2020 года, датой окончания отчетного периода будет являться 27 июля 2021 года, а датой подачи отчета – 27 апреля 2022 года.

Подавать сведения обязаны абсолютно все международные коммерческие компании (IBC), зарегистрированные в Белизе. На основании этих сведений Комиссия определяет необходимость соблюдения требований достаточного экономического присутствия для каждой компании.

Закон включает в себя санкции за несоблюдение требований достаточного экономического присутствия вплоть до исключения юридического лица из Регистра компаний.

Если организация не выполняет требования закона, Комиссия может дать ей указание провести аудит за счет организации.

Если аудит выявляет недостатки, Комиссия в течение тридцати дней направляет компании соответствующее уведомление. Недостатки должны быть устранены не позднее, чем через 30 дней.

Если организация не начинает аудит в течение шестидесяти дней, она совершает нарушение и может быть подвергнута административному штрафу в размере 150 000 белизских долларов (75 000 USD) с возможным дополнительным административным наказанием в виде приостановления или отзыва лицензии, административного штрафа в размере 150 000 USD или исключения из Регистра.

Если нарушение продолжается, лицо может быть подвергнуто дополнительному административному штрафу в размере 500 USD за каждый день.

Налог на предпринимательский доход (Business Tax) и отчётность.

Стоит напомнить, что для юридических лиц в Белизе предусмотрено два типа налогов. Один налог, а именно налог на прибыль (Corporate Income Tax) был отменен для всех местных и IBC компаний, за исключением предприятий нефтяной отрасли. Для другого налога под названием налог на предпринимательскую деятельность (Business Tax, далее – ВТ) был изменен объект налогообложения: в него были включены общемировые доходы компаний IBC (доходы и от источников в Белизе, и от зарубежных источников). Налоговой базой по ВТ являются все доходы компаниит.е. выручка без возможности вычета из нее сумм операционных расходов.

В Белизе был установлен период освобождения от налогообложения до 30 июня 2021 года. Возможность его применения зависела от одновременного выполнения всех следующих условий:

  1. Компания IBC была зарегистрирована до 16 октября 2017 года включительнои
  2. Компания IBC не ведет деятельности, подпадающей под требование об экономическом присутствии, вовсе либо ведет ее ранее чем с 16 октября 2017 года или с использованием активов, приобретенных до 16 октября 2017 года.

Сейчас все компании находятся в одинаковых условиях, так как период «освобождения» вышеуказанных компаний от обязанности по уплате налогов подошел к концу. Срок подачи декларации по Business Tax — 31 марта, соответственно, за период с 01.07.2021 по 31.12.2021 компании, ранее освобожденные от этой обязанности, должны подать её не позднее 31 марта 2022 года.

Если компания не является налоговым резидентом в другой юрисдикции, то компания будет считаться налоговым резидентом Белиза и должна будет платить налоги в Белизе в зависимости от вида деятельности.

Снабжение электроэнергией1,75%
Торговая и предпринимательская деятельность1,75%
Профессиональные услуги/финансовые услуги (внутренние + международные)6%
Комиссии (пассивный доход)5% или 15% (в зависимости от объема выручки: до 12 500 USD – 5%, свыше 12 500 USD – 15%)
Деятельность регистрационного агента3%
Деятельность СМИ0,75%
Авиакомпании1,75%
Страхование1,75%
Телекоммуникации19%
Продажа топлива0,75%
Финансовые институты15%
Финансовые институты (личные инвестиционные компании)12%
Туризм6%
Казино и игорный бизнес8%
Доход от использования недвижимости (арендные платежи)15%
Доход из зарубежных источников (дивиденды, проценты, роялти)5%

Для некоторых видов деятельности установлен порог доходов, которые не облагаются налогом:

  • торговля и предпринимательская деятельность – 37 500 USD
  • оказание профессиональных услуг – 10 000 USD
  • арендные платежи – 4800 USD

Для дивидендов (при выплатах из Белиза в адрес компаний-нерезидентов) предусмотрено удержание налога у источника по ставке 15%. Компании IBC обязаны представлять налоговую декларацию по налогу у источника выплаты и уплачивать сумму налога в бюджет непосредственно в саму дату фактического перечисления нерезидентам определенных доходов (например, дивидендов или процентов). Согласно изменениям законодательства, компания IBC (плательщик дивидендов) имеет право не удерживать налог у источника и не уплачивать BT, если компания-получатель дивидендов соблюдает следующие условия:

  1. является резидентом государства, не включенного в «черный список» Европейского Союза;
  2. не имеет постоянного представительства в Белизе; а также
  3. самостоятельно удостоверяется в установленном порядке, что дивиденды подлежат налогообложению согласно законам государства, резидентом которого она является.

При этом, в случае если IBC является получателем дивидендов, налоговая ставка составляет 5%.

Для «чистой холдинговой компании» (pure equity holding company) предусмотрена ставка налога 0%. Чистой холдинговой компанией считается та, которая только владеет акциями/долями других компаний и генерирует доход только от дивидендов.

Кроме того, абсолютно все компании теперь обязаны получить идентификационный номер налогоплательщика (TIN).

На компании IBC распространяется обязанность по подаче финансовой отчетности: она является подтверждающим документом, прикладываемым к налоговой декларации по ВТ в обязательном порядке. По общему правилу финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту при превышении порогового значения доходов в размере 6 000 000 USD, но налоговые органы Белиза также вправе истребовать у отдельных компаний IBC аудит финансовой отчетности в порядке индивидуального запроса в других случаях.

Штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по ВТ составляет 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основании данной декларации, за каждый месяц просрочки, но не менее 10 долларов Белиза. Максимально штраф может быть исчислен за 24 месяца просрочки.

Штраф за нарушение срока уплаты налога исчисляется по ставке 1,5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки и не имеет верхнего предела.

Таким образом, в связи с введением новых требований по отчётности (Substance и Business Tax) у бенефициаров IBC есть три варианта действий:

  1. продолжить работать в Белизе по новым правилам,
  2. ликвидировать компанию (до окончания отчётного периода),
  3. произвести редомициляцию компании в другую юрисдикцию (до окончания отчётного периода).

По общему правилу,окончанием отчётного периода является 31 декабря соответствующего года. Для компаний, зарегистрированных после 1 января 2020 года, датой начала отчетного периода является дата регистрации компании, его окончание приходится на ту же дату по прошествии года.

Оцените эту страницу!
[Всего: 1 Средний: 5]

Поделиться

Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в vk
VK
Поделиться в telegram
Telegram
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в print
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Пролистать наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности