fbpx

Компания в Гонконге 2023: особенности, налоги, аудит

Компания в Гонконге 2023: особенности, налоги, аудит

Гонконг (специальный административный район Китая) – это престижная и конкурентоспособная юрисдикция, которая отличается стабильным и качественным законодательством о компаниях и предоставляет освобождение от налогообложения доходов, полученных за пределами страны. В том числе и поэтому, компания в Гонконге в 2023 году по-прежнему может стать отличным выбором для регистрации бизнеса в азиатско-тихоокеанском регионе. Однако, правила освобождения от налога определенных категорий зарубежных доходов гонконгских компаний претерпели ряд изменений, на которые важно обратить внимание тем, кто намерен открыть компанию в Гонконге в 2023 году, сделав ее частью своей международной бизнес-структуры.

Бизнес в Гонконге: основные черты юрисдикции

Перечислим наиболее важные налоговые и корпоративные аспекты, касающиеся деятельности гонконгских компаний.

  • Гонконг не является оффшором, поскольку предусматривает корпоративное налогообложение, обязательный аудит финансовой отчетности и осуществляет международное сотрудничество в сфере налогов.
  • Налоги в Гонконге варьируются от низких до умеренных. Ставка налога на прибыль, в зависимости от размера, составляет 8,25% или 16,5%. 
  • Применяется территориальный принцип налогообложения – налогом облагаются только доходы, полученные от источников в Гонконге. 
  • С 2023 года введено исключение из этого правила для зарубежных пассивных доходов компаний – участников международных групп (подробнее – см. ниже).  
  • Отсутствует налог у источника при выплате процентов и дивидендов в адрес нерезидентов.
  • Отсутствуют правила о контролируемых иностранных компаниях. 
  • Отсутствует валютный контроль.
  • Тест на экономическое присутствие (economic substance) проводится только в налоговых целях для определения того, соблюдены ли условия применения преференциальных режимов и налоговых освобождений, на которые претендует фирма. Гонконг не предусматривает обязательных правил об экономическом присутствии в том виде, в котором они были приняты рядом оффшорных юрисдикций.
  • Гонконг заключил около 50 соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе с материковым Китаем. Страна участвует в международном обмене информацией о финансовых счетах по стандарту CRS (сведения о гонконгских счетах нерезидентов передаются в 75 стран). 
  • Наиболее распространенная правовая форма компаний Гонконга – частная акционерная компания. Также существуют публичные акционерные компании, партнерства, индивидуальные предприятия, филиалы и представительства иностранных компаний.
  • Общие сведения о компаниях Гонконга (название, текущий статус) доступны на сайте Регистра компаний. Данные о директорах, секретаре, адресе, структуре акционерного капитала и др. предоставляются за плату (при этом чувствительные персональные данные, такие как адреса проживания и ID-номера, скрыты или сокращены). Реестр контролирующих лиц (бенефициарных владельцев) ведется на уровне компании и не доступен публично.  
  • Компании в Гонконге обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно готовить аудированную финансовую отчетность, которая сдается в налоговую службу вместе с декларацией по налогу на прибыль (исключение – «спящие» компании с «нулевой» налоговой отчетностью). 
  • Администрирование компаний в Гонконге осуществляется через местные секретарские компании, обеспечивающие взаимодействие с Регистром компаний и Налоговой службой, своевременный файлинг документов и т.п.
icon banner global
Корпоративные и налоговые услуги

Налоги для компаний в Гонконге

Налоги в Гонконге для юридических лиц включают налог на прибыль, налог у источника выплаты доходов, взносы на социальное страхование, налог на доходы от аренды имущества, гербовый сбор. В Гонконге отсутствует налог на добавленную стоимость или его аналоги. 

Налог на прибыль. Гонконг предусматривает территориальный принцип налогообложения. Это означает, что, по общему правилу, налогом на прибыль облагаются доходы компании, возникшие на территории Гонконга или от источников в Гонконге. 

Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет:

  • для суммы прибыли не более 2 миллионов гонконгских долларов (около 256 тысяч долларов США) – 8,25 процентов;
  • для суммы сверх 2 миллионов HKD – 16,5 процентов (облагается только сумма превышения указанного порога).

Данная двухуровневая ставка применяется для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2018 года или позднее. Ранее действовала единая ставка в 16,5 процентов.

Налог у источника. Гонконгская компания, выплачивающая дивидендный или процентный доход в адрес как резидентов, так и нерезидентов, не удерживает налог у источника. 

Налог у источника отсутствует и при выплате роялти в адрес резидентов Гонконга. Однако, при выплатах роялти в адрес нерезидента гонконгская компания удерживает налог у источника, если интеллектуальная собственность используется в Гонконге, либо если сумма роялти уменьшает налоговую базу выплачивающей компании. Налогооблагаемыми в этом случае признаются 30% от общей суммы выплаченных роялти. Эффективная ставка налога при этом составляет 2,475% (для суммы до 2 миллионов HKD) или 4,95% для суммы превышения.

Освобождение от налога на прибыль компаний в Гонконге

Гонконгские компании, работающие исключительно вне страны и получающие прибыль только из-за рубежа, могут пользоваться в Гонконге безналоговым режимом. Если вся прибыль гонконгской компании была получена за пределами Гонконга (“offshore profits”), и компания не вела деятельность на его территории, она может претендовать на освобождение своей прибыли от налога.

Такое освобождение реализуется не автоматически, а в заявительном порядке путем направления в Налоговую службу заявления об освобождении зарубежной прибыли от налога (“offshore tax claim”). При этом компания должна быть готова документально подтвердить отсутствие деятельности и источников дохода в Гонконге, в частности:

  • отсутствие в Гонконге места деятельности (физического офиса, иных помещений) и сотрудников; 
  • отсутствие поставщиков, контрагентов и клиентов в Гонконге; 
  • факт заключения и исполнения контрактов только за пределами Гонконга;
  • отсутствие продаж товаров и услуг в Гонконге и т.п.

Эти и многие другие обстоятельства будут предметом тщательного анализа со стороны Налоговой службы при решении вопроса о предоставлении компании права на освобождение зарубежной прибыли от налога. Такой анализ может занимать длительное время – полгода и более. В случае положительного решения, компания получает письмо-подтверждение об освобождении от налога в связи с оффшорным характером своей прибыли, которое может действовать до нескольких лет. В ином случае компания должна будет уплачивать налог на прибыль независимо от того, ведет ли она фактически бизнес в Гонконге.

Если компания получает прибыль как в Гонконге, так и за его пределами, она может заявить об освобождении от налога в части зарубежной прибыли. Это еще более сложная и длительная процедура, требующая ежегодного направления заявления об освобождении и соответствующих доказательств.  

Среди документов, которые может запросить Налоговая служба, следует назвать контракты, инвойсы, банковские выписки, товаросопроводительные документы, материалы, подтверждающие переговоры с поставщиками и клиентами и др.

Освобождение от налога доходов от иностранных источников: изменения 2023

С 1 января 2023 года в Гонконге вступили в силу поправки в законодательство, представляющие собой отступление от территориального принципа налогообложения для зарубежных пассивных доходов компаний, входящих в международные группы. Поправки были приняты в целях исполнения обязательств Гонконга по приведению своего режима налогообложения доходов от иностранных источников в соответствие с международными стандартами. 

В рамках нового режима, определенные доходы от иностранных источников, полученные гонконгской компанией, считаются возникшими или извлеченными в Гонконге, и должны облагаться налогом на прибыль при их получении в Гонконге.     

Новый режим налогообложения иностранных доходов применяется не ко всем гонконгским компаниям, а только к компаниям – участникам международных групп (MNE entity). Под «международной группой» (MNE Group) понимается группа, включающая, помимо головной компании, как минимум одну компанию или постоянное представительство, расположенные или учрежденные за пределами юрисдикции головной компании группы. Размер активов и уровень доходов международной группы значения не имеют.

К доходам, полученным за пределами Гонконга и подпадающим под новые правила, отнесены:

  • проценты;
  • дивиденды;
  • доходы от распоряжения долями в капитале;
  • доход от интеллектуальной собственности (ИС).

Перечисленные пассивные доходы, в случае их получения компанией международной группы, будут считаться полученными от источников в Гонконге и подлежать налогообложению. 

Тем не менее, возможность освобождения таких доходов от налога сохраняется, но при соблюдении следующих условий:

  • для процентного дохода – если соблюдены требования экономического присутствия компании в Гонконге;
  • для дивидендного дохода или дохода от распоряжения долями в капитале – если соблюдены требования экономического присутствия компании в Гонконге либо если выполнятся условия квалифицированного участия;
  • для дохода от ИС – если выполняется требование о надлежащей связи дохода от объекта ИС с понесенными на него расходами (nexus).

Для того, чтобы пользоваться освобождением от налога в отношении процентов, дивидендов и доходов от распоряжения долями в капитале, компания – участник международной группы должна удовлетворять требованиям экономического присутствия в Гонконге, которые включают:

  • достаточное количество работников с необходимой квалификацией, занятых в соответствующих видах экономической деятельности в Гонконге; и
  • несение адекватных расходов, связанных с осуществлением таких видов деятельности в Гонконге.

Деятельность компании в Гонконге должна включать принятие стратегических решений в отношении активов, которые компания приобретает, владеет или отчуждает, а также несение ключевых рисков, связанных с такими активами, и управление ими.

Если компания является «чистым холдингом», то есть осуществляет только владение и управление долями в других компаниях, то требования экономического присутствия сводятся к выполнению такой компанией всех законодательных требований к регистрации и сдаче отчетности, а также к наличию персонала и помещений, адекватных холдинговой деятельности.

«Адекватность» и «достаточность» соответствующих показателей компании для достижения экономического присутствия зависят от отрасли компании и прочих факторов и оценивается Налоговой службой индивидуально.   

Если компания по каким-либо причинам не может выполнить требования экономического присутствия на территории Гонконга, освобождение от налога полученных из-за рубежа дивидендов возможно при соблюдении критериев квалифицированного участия. Квалифицированное участие образуется, если компания-получатель дивидендов:

  • является резидентом Гонконга; и
  • владеет не менее 5 процентами долей в капитале дочерней компании в течение не менее 12 месяцев непосредственно до выплаты дивидендов.

Освобождение от налога дивидендов, полученных в связи с квалифицированным участием, возможно лишь с учетом «антиуклонительных» налоговых норм, в том числе общей нормы о противодействии схемам, в которых главной или одной из главных целей является получение налоговой выгоды. 

Финансовая отчетность и аудит компаний Гонконга

Гонконгские компании обязаны вести бухгалтерский учет и подготавливать финансовую отчетность за каждый финансовый год.

Малые частные компании вправе готовить финансовую отчетность в упрощенном порядке в соответствии с Принципами и Стандартом финансовой отчетности для малых и средних предприятий (SME FRF & FRS), издаваемыми Институтом сертифицированных публичных бухгалтеров Гонконга (HKICPA). 

«Малыми» являются компании, которые в финансовом году удовлетворяют по меньшей мере двум из следующих условий:

  • общая выручка не превышает 100 миллионов HKD (около 12,8 миллионов USD);
  • совокупные активы не превышают 100 миллионов HKD;
  • общее количество работников не превышает 100 человек.

Все компании Гонконга обязаны проводить аудит своей финансовой отчетности. Аудит должен осуществляться местным сертифицированным аудитором. Частные гонконгские компании сдают аудированную финансовую отчетность в Налоговую службу вместе со своей налоговой декларацией. 

От аудита освобождаются так называемые «спящие» компании, то есть компании, не проводившие существенных операций, требующих отражения в бухгалтерском учете. Не относятся к «существенным» операции по уплате государственных пошлин, штрафов или оплате акций при учреждении компании.

О своем статусе «спящей» компания должна официально уведомить Регистр. В этом случае она будет освобождена от составления и аудита финансовой отчетности, но по-прежнему должна будет сдавать налоговую декларацию по запросу Налоговой службы.

Регистрация компании в Гонконге
Оцените эту страницу!
[Всего: 6 Средний: 5]
Подпишитесь на нас в социальных сетях
Узнавайте первыми наши новости про международное налогообложение, регистрацию компаний, релокацию и создание бизнеса в различных государствах.

Поделиться этой статьей

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.