В свете формирования и развития общемировой тенденции прозрачности ведения бизнеса ряд государств и территорий создал либо находится в процессе создания реестров бенефициарных владельцев (реальных собственников) компаний. В связи с этим вводится требование об обязательном раскрытии государственным органам данных физических лиц, являющихся конечными получателями доходов от деятельности компаний.

Создание реестров бенефициаров является масштабным процессом и охватывает множество государств, а при внедрении и функционировании таких реестров в том или ином государстве можно выделить как общие черты, присущие данному процессу повсеместно, так и особенные, характерные для одной отдельно взятой юрисдикции или для группы юрисдикций.

Общие черты

Подход к определению бенефициарного владельца организации по размеру доли участия в ней идентичен для всех государств мира, которые ввели реестры бенефициаров: для признания лица бенефициарным владельцем такая доля должна составлять более 25% долей в капитале организации (акций, голосующих прав). Как правило учитываются доли как прямого, так и косвенного участия.

Помимо того, выявление бенефициарного владельца возможно с использованием критерия управления и контроля, т.е. наличия у лица функций по принятию ключевых решений в отношении деятельности компании. В числе таких решений могут быть вопросы распределения прибыли организации, назначения высших должностных лиц, утверждение финансовой отчетности, и пр.

Что характерно, законодательство подавляющего большинства юрисдикций устанавливает общее правило, в соответствии с которым бенефициарным владельцем признается физическое лицо, являющееся конечным получателем доходов компании или нескольких компаний. В некоторых юрисдикциях только в случае невозможности выявления таких физических лиц при использовании всех имеющихся критериев (доля участия, управление и контроль) возможно внесение юридического лица в реестр бенефициарных владельцев, либо отметка о том, что с учетом установленных правил выявление такого бенефициарного владельца невозможно.

В отдельных юрисдикциях, относящихся к системе общего права или содержащих некоторые ее элементы, предусмотрено ведение реестров бенефициаров трастов и иных аналогичных структур без образования юридического лица. Ими могут выступать учредители, протекторы, доверительные управляющие.

Основной заявленной целью выявления и идентификации бенефициарного владельца является минимизация риска отмывания денежных средств и финансирования терроризма (далее – ПОД/ФТ), а дополнительными – международный обмен налоговой информацией и налоговое администрирование коммерческой деятельности компаний. Ввиду этого, большинство внутренних нормативно-правовых актов, в соответствии с которыми вводятся реестры бенефициаров в различных государствах, относятся к сфере ПОД/ФТ.

В подавляющем большинстве случаев объем предоставляемой информации включает в себя как минимум идентификационные данные физического лица (ФИО, дата рождения, гражданство, номер документа, удостоверяющего личность, адрес проживания), зачастую требуется указывать также основание бенефициарного владения (размер доли участия, характер управления и контроля).

Отличия и особенности

Самой важной характеристикой, отличающей реестры бенефициаров в различных государствах, является режим доступа к информации из таких реестров. В этом отношении существует два базовых подхода:

  • Конфиденциальный режим. В данном случае сведения из реестров бенефициаров предоставляются исключительно государственному органу, ответственному за регистрацию юридического лица. Такой орган, в свою очередь, имеет право раскрывать информацию о бенефициарах компании ограниченному законодательством кругу лиц (чаще всего в их числе фигурируют налоговые и правоохранительные органы). В большинстве случаев такое раскрытие возможно только при наличии запроса от соответствующих лиц.
  • Режим публичной доступности. Данный подход предполагает, что любое третье лицо имеет доступ к информации о бенефициарных владельцах компаний посредством использования официальных источников. Ограничение доступа к информации возможно только в отдельных случаях (охрана объектов интеллектуальной собственности, проживание бенефициара в местах с высоким уровнем преступности, и пр.) по заявлению от имени компании или ее бенефициаров.

Иные отличия и особенности носят сугубо технический характер и заключаются в формах и форматах реестров бенефициаров, представляемых в регистрирующие органы, порядке и сроках их представления, наличии или отсутствии централизованной онлайн-платформы и пр.

Отметим, что для государств-участников ЕС тенденция внедрения реестров бенефициаров не является самостоятельной инициативой каждого отдельного государства ЕС, а обусловлена выполнением требований Директивы Европейского Парламента и Совета Европейского Союза 2018/843 от 30 мая 2018 г.  «О внесении изменений в Директиву 2015/849 о предотвращении использования финансовой системы для целей отмывания денег или финансирования терроризма и о внесении изменений в Директивы 2009/138/EC и 2013/36/EU».

Все государства ЕС обязаны ввести реестры бенефициаров в срок до 10 января 2020 г., а к 10 марта 2021 г. реестры всех государств-участников ЕС должны быть подключены к единой информационной системе.

Юрисдикции, в которых введены реестры бенефициаров

Государства ЕС
Великобритания
  • Данные из реестров «контролирующих лиц» (persons with significant control) являются публично доступными
  • Такие данные можно получить на официальном сайте Регистра компаний в разделе «Persons with significant control» карточки компании. Услуга является бесплатной, регистрация на сайте не требуется
  • Раскрывается следующая информация о контролирующих лицах:
    1. Имя и фамилия
    2. Месяц и год рождения
    3. Гражданство
    4. Страна проживания
    5. Адрес для направления корреспонденции
    6. Дата начала контроля
    7. Основание контроля
  • Обязанность предоставлять данные в реестр для компаний и партнерств LLP действует с 30 июня 2016 г., для шотландских партнерств LP — с 24 июля 2017 г.
Латвия
  • Данные из реестров бенефициаров являются публично доступными
  • Такие данные можно получить на сайте Регистра предприятий на платной основе в разделе «Истинные выгодополучатели». Необходима регистрация на сайте
  • Раскрывается следующая информация о бенефициарах («истинных выгодополучателях»):
    1. Имя и фамилия
    2. Идентификационный номер
    3. Гражданство
    4. Страна проживания
    5. Основание владения
  • Обязанность предоставлять данные для реестра бенефициаров действует с 1 марта 2018 г.
Эстония
  • Данные из реестров бенефициаров являются публично доступными
  • Их можно получить на официальном сайте Регистра компаний на платной основе
  • Раскрывается следующая информация о бенефициарах:
    1. Имя и фамилия
    2. Идентификационный номер
    3. Страна проживания
    4. Основание владения
  • Обязанность предоставлять данные для реестра бенефициаров действует с 1 сентября 2018 г.
Дания
  • Данные из реестров бенефициаров являются публично доступными
  • Их можно получить на официальном сайте Регистра компаний бесплатно и без регистрации
  • Раскрывается следующая информация о бенефициарах:
    1. Имя и фамилия
    2. Адрес проживания
    3. Основание владения
    4. Дата последнего изменения данных
  • Обязанность предоставлять данные для реестра бенефициаров действует с 1 декабря 2017 г.
Мальта
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Идентификационный номер
    4. Гражданство
    5. Страна проживания
    6. Основание владения
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 1 января 2018 г.
Ирландия
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Гражданство
    4. Адрес проживания
    5. Основание владения
    6. Дата начала и окончания владения
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр начнет действовать с 22 июня 2019 г.
Люксембург
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Идентификационный номер
    4. Гражданство
    5. Страна проживания
    6. Основание владения
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 1 марта 2019 г.
Литва
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Номер документа, удостоверяющего личность
    4. Государство, выдавшее документ, удостоверяющий личность
    5. Страна проживания
    6. Основание владения
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 1 января 2019 г.
Германия
  • Данные из реестров являются конфиденциальными, тем не менее был создан портал для запроса информации о бенефициарных владельцах для отдельных категорий лиц
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Страна проживания
    4. Тип бенефициарного владения (фиктивное или реальное)
    5. Основание владения
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 1 октября 2017 г.
Кипр, Нидерланды, Венгрия, Польша и Румыния находятся на стадии принятия национального законодательства о введении реестра бенефициаров и/или их внедрения на практике.
Иные государства и территории
Британские Виргинские острова
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Гражданство
    4. Адрес проживания
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 1 июля 2017 г.
Кайманы
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Номер и дата выдачи документа, удостоверяющего личность
    4. Государство, выдавшее документ, удостоверяющий личность
    5. Адрес проживания
    6. Дата начала и окончания владения
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 27 ноября 2017 г.
Гонконг
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Номер документа, удостоверяющего личность
    3. Государство, выдавшее документ, удостоверяющий личность
    4. Адрес для направления корреспонденции
    5. Дата начала и окончания владения
    6. Основание владения
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 1 марта 2018 г.
Сингапур
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Номер документа, удостоверяющего личность
    4. Государство, выдавшее документ, удостоверяющий личность
    5. Адрес проживания
    6. Дата начала и окончания владения
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 31 марта 2017 г.
Швейцария
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Гражданство
    4. Адрес проживания
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 1 июля 2015 г.
Лихтенштейн
  • Данные из реестров являются конфиденциальными
  • В реестр предоставляется следующая информация:
    1. Имя и фамилия
    2. Дата рождения
    3. Гражданство
    4. Адрес проживания
  • Обязанность по предоставлению информации в реестр действует с 29 января 2019 г.
Оцените эту страницу!
[Всего: 4 Средний: 5]

Поделиться

Facebook
VK
Telegram
Twitter
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Прокрутить наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности