Регистрации офшорной компании предшествует выбор наиболее подходящей для этого юрисдикции. Две, пожалуй, самые популярные сейчас офшорные юрисдикции – это Сейшелы и Британские Виргинские острова (БВО, BVI). Они имеют очень много общего, но в то же время и некоторые отличия, способные повлиять на ваш окончательный выбор. О главных различиях, преимуществах и недостатках названных юрисдикций – в данной статье.

Расположение

Географически обе страны находятся практически на равном удалении от Европы, России и СНГ. Сейшельские острова расположены в Индийском океане, к востоку от Африки, а Британские Виргинские острова – в Карибском море (соответственно, они значительно ближе к США).

При выборе «классического офшора», фактор его расположения и транспортной доступности обычно вообще не принимался во внимание или не играл существенной роли. Офшорные компании, всецело предназначенные для международного бизнеса, практически не привязаны к стране своей регистрации, за исключением юридического адреса и регистрационного агента, который выполняет для компании необходимые формальности перед местным регистрирующим органом.

Некоторые изменения в этой сфере произошли лишь недавно (в 2018 — 2019 годах), когда для компаний с определёнными видами деятельности были введены требования экономического присутствия в стране инкорпорации (о чём мы скажем ниже). Если для вашего вида деятельности такие требования не актуальны, то и географическое расположение юрисдикции не будет иметь для вас существенного значения.

Юридический статус

С точки зрения международного права, статус двух рассматриваемых стран не одинаков. Если Республика Сейшелы – это независимое государство, то Британские Виргинские острова – это британская заморская территория. На данной особенности BVI необходимо остановиться.

Статус заморской территории означает, что формально BVI находятся под суверенитетом Великобритании, однако пользуются максимально широким самоуправлением, в том числе, имеют собственное корпоративное законодательство и налоговый режим.

Отсюда возникает два вопроса: 1) насколько реально влияние Великобритании на дела БВО и 2) является ли принадлежность к Великобритании преимуществом данной территории, если речь идёт о регистрации бизнеса?

Ответ на первый вопрос до недавнего времени был очевиден. На протяжении более полувека влияние центральной власти Соединенного Королевства уменьшалось, а степень самостоятельности Островов, наоборот, увеличивалась. Однако в последние годы появились и противоположные «сигналы».

Например, в 2018 году Великобритания проявила свою власть над заморскими территориями, несмотря на возражения со стороны последних, причём именно в связи с существующими в них офшорными режимами. Фактически Великобритания принудила свои коронные владения и заморские территории, включая BVI, начать работу по созданию реестров бенефициарных владельцев зарегистрированных в них компаний.

Итог: реестр бенефициаров компаний BVI уже существует, хотя пока не является публичным и может быть доступен только для местного регулятора, суда или правоохранительных органов. Не желая на этом останавливаться, Великобритания в настоящее время добивается от BVI установления режима публичного доступа к сведениям реестра.

Следует сказать, что практически любая информация с БВО уже сейчас доступна компетентным органам Великобритании. Между UK и BVI имеется соглашение о взаимном обмене налоговой информацией 2008 г., и BVI обязаны по запросу из Великобритании передавать требуемые сведения, имеющиеся у местных регистрационных агентов или государственных органов.

И вот новость, появившаяся уже в момент написания данной статьи: Британские Виргинские острова, пусть и с рядом оговорок, но подтвердили свое обязательство обеспечить публичную доступность сведений реестра бенефициаров к 2023 году (соответствующий пресс-релиз был опубликован 22 сентября 2020 года на сайте Правительства BVI).

Второй вопрос – какие преимущества несёт связь BVI с Великобританией? Среди очевидных преимуществ для бизнеса – английская правовая традиция, лежащая в основе правовой системы BVI. Это удобно при организации компаниями BVI корпоративных и контрактных отношений, а также при разрешении споров. Высшей апелляционной инстанцией в судебной системе BVI выступает Судебный комитет Тайного Совета Великобритании.

С другой стороны, Британским Виргинским островам в ряде случаев приходится следовать не только английскому праву, но и стандартам Евросоюза, которых продолжает придерживается Великобритания несмотря на Brexit (в частности, это касается директив в области налоговой прозрачности и противодействия отмыванию денежных средств).

Сейшелы, в отличие от БВО, обладают полным суверенитетом. Это означает, что страна, определяя свою политику и содержание своих законов, не зависит от воли какого-либо государства или наднационального органа. Историческая связь с Великобританией у Сейшел тоже есть, но лишь в виде членства в британском Содружестве, реально не влияющем на законодательную или налоговую политику.

Конечно, независимость не означает, что страна никогда не подвергается критике со стороны международных организаций, таких как ОЭСР и ЕС, или даже отдельных стран в связи с местным налоговым режимом или нормативной базой в сфере AML/CFT. В условиях глобализации такое влияние неизбежно, и соответствующие реформы важны для повышения конкурентоспособности страны как международного финансового центра.

Для Сейшел характерна политическая и экономическая стабильность, и в последние годы данная юрисдикция набирает всё большую популярность на фоне своих «конкурентов». При этом, благодаря реформам последних лет, Сейшелы поэтапно освобождаются от имиджа офшорной зоны, одновременно сохраняя и развивая важнейшие преимущества для международного бизнеса, в том числе налоговые.

Отрасль корпоративного обслуживания

Говоря о регистрации офшорной компании, нельзя не упомянуть и местную отрасль корпоративного и трастового обслуживания. Хотя бы потому, что каждая компания по закону должна иметь местного регистрационного агента и зарегистрированный офис.

На Сейшелах лицензировано более 60 регистрационных агентов (поставщиков корпоративных услуг), причем трастовой лицензией из них обладают лишь 22, а лицензией, позволяющей учреждать сейшельские частные фонды – 18. Государственный регулятор – Управление по финансовым услугам (FSA). Количество юридических фирм относительно невелико. Действует 9 местных банков.

На BVI данная отрасль существует исторически дольше (с 1984 г.), а потому шире – свои услуги предлагают около 100 регистрационных агентов и более 50 юридических фирм (включая офисы международных юридических и аудиторских компаний). Государственный регулятор – Комиссия по финансовым услугам (FSC). На территории БВО лицензировано всего 7 банков.

Основной продукт

Теперь – об основном продукте сектора корпоративных услуг, предлагаемом в каждой из рассматриваемых стран, и о принципе налогообложения его прибыли.

Основной корпоративный инструмент Британских Виргинских островов – коммерческая компания (BC). Этот статус – общий как для компаний, работающих на местном рынке, так и для компаний, ведущих свою деятельность исключительно за пределами Островов. Компании BVI BC не платят налогов, за исключением ежегодной пошлины для продления активного статуса в регистре.

На Сейшелах – это международная коммерческая компания (IBC), регулируемая Законом 2016 г. Это специальный статус, отличающий международные (офшорные) компании от местных компаний, создаваемых по Закону 1972 г. и предназначенных для работы на внутреннем рынке. Прибыль таких местных (не IBC) компаний подлежит обычному налогообложению по прогрессивной шкале: 25% для первого миллиона SCR и 33% для сумм превышения.

Сейшельские компании IBC не платят никаких налогов, если только их доход не был получен от источников на Сейшелах. Иными словами, на Сейшелах действует уже не чисто офшорный режим, а территориальный принцип налогообложения. Если все доходы компании были получены за пределами юрисдикции (что имеет место в подавляющем большинстве случаев), налогообложение таких доходов на Сейшелах отсутствует. Единственный платеж, взимаемый государством – это небольшая ежегодная пошлина для продления компании в регистре.

Обратим внимание: несмотря на то, что офшорные компании не платят налоги в странах своей регистрации, их прибыль может облагаться в стране источника получения доходов, фактического ведения деятельности или в стране налогового резидентства контролирующего лица (если в такой стране действует законодательство о контролируемых иностранных компаниях).

И компании BVI, и сейшельские компании, вправе осуществлять любую законную предпринимательскую деятельность и заключать любые сделки. Для определенных видов деятельности (в первую очередь – финансовых услуг) требуется лицензия. При этом, сейшельские компании IBC с 2019 года вправе вести деятельность не только за пределами Сейшел, но и на их территории.

Отдельный вопрос при регистрации компании – доступность ее наименования, так как названия компаний не должны дублироваться в регистре. Поскольку режим международных компаний на Сейшелах несколько «моложе», чем аналогичный режим на БВО, шансов, что название, заявленное для предварительной проверки, будет доступно на Сейшелах, больше.

Очевидное преимущество сейшельских компаний по сравнению с компаниями BVI – меньшая стоимость регистрации и ежегодного продления, и в целом более дешевое администрирование.

Другие продукты

На БВО, помимо компаний, возможна регистрация ограниченных партнерств (LP) в соответствии с Законом 2017 г., а также специальных трастов по Закону 2003 г. (известному как VISTA).

На Сейшелах есть возможность учреждать международные трасты в соответствии с Законом 1994 г., а также регистрировать частные фонды (Foundations) в соответствии с Законом 2009 г. (при этом, фонды имеют статус самостоятельного юридического лица). Данные инструменты могут использоваться для различных целей, в том числе для международного корпоративного структурирования, управления и защиты активов, обеспечения желаемого порядка правопреемства.

Требования экономического присутствия

“Economic substance” или экономическое присутствие в стране инкорпорации – это существующее уже в ряде офшорных юрисдикций требование к компаниям с определенными видами деятельности. Такие компании должны управляться с территории страны инкорпорации, иметь в ней персонал и активы, а также нести в ней расходы, адекватные виду и масштабам бизнеса.

И здесь (на текущий момент) различие между двумя рассматриваемыми юрисдикциями достаточно существенно.

На BVI действует принятый в 2018 году Закон об экономическом присутствии для компаний и ограниченных партнерств (Economic Substance ( Companies and Limited Partnerships ) Act , 2018). Под действие Закона подпадают компании BVI, осуществляющие банковскую деятельность, деятельность в сфере дистрибуции и сервиса, страхования, управление денежными средствами, деятельность по финансированию и аренде, деятельность штаб-квартир, морские перевозки, деятельность в сфере интеллектуальной собственности. Чтобы законно продолжать такую деятельность, компании должны присутствовать на БВО не только юридически (в виде записи в регистре компаний), но и экономически.

Обязанность декларировать наличие деятельности, подпадающей под требования “economic substance”, и раскрывать прочую требуемую законом информацию, возложена на сами компании BVI. За нарушение требований экономического присутствия предусмотрены наказания от штрафов и вычеркивания компании из реестра до лишения свободы лиц, ответственных за нарушение.

На Сейшелах, в отличие от БВО, на текущий момент нет законодательства об экономическом присутствии широкой сферы действия. Требования субстантивной деятельности на Сейшелах пока предусмотрены только для компаний, лицензированных в соответствии с Законом «О ценных бумагах» 2007 г. и Законом «О взаимных фондах и хедж-фондах» 2008 г.

Таким образом, для обычных сейшельских компаний (IBC) требования экономически присутствовать в юрисдикции нет, а соответственно, нет и связанной с этим дополнительной комплаенс-нагрузки, отчетности и штрафов. Впрочем, это не означает, что в будущем ситуация не может измениться.

Сеть налоговых соглашений

Для BVI соглашения об избежании двойного налогообложения не играют существенной роли, поскольку на BVI нет корпоративного налогообложения. Например, у BVI имеется Соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией, однако распространяется оно только на доходы физических лиц. В то же время БВО имеют около 20 двусторонних соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA) и участвуют (через Великобританию) в Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. (в ред. Протокола 2010 г.).

Республика Сейшелы заключила 28 соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе с такими значимыми в международной торговле странами, как Китай, Малайзия, Индонезия, Сингапур, ЮАР, Кения, Кипр, Люксембург и др. Помимо этого, Сейшелы участвуют в 11 соглашениях об обмене налоговой информацией и в упомянутой Конвенции 1988/2010.

«Черные списки»

Являясь безналоговыми юрисдикциями, и BVI, и Сейшелы периодически попадают в так называемые «черные списки» отдельных стран или их объединений.

Например, по состоянию на октябрь 2020 года Сейшелы числятся в известном списке «несотрудничающих» налоговых юрисдикций Евросоюза. Они были включены в этот список в феврале 2020 года только из-за того, что, по мнению финансовых властей ЕС, не смогли реализовать рекомендованные меры в установленные сроки.

В списке офшорных зон Минфина России 2007 года, пересматриваемом крайне редко, по сей день числятся как Сейшелы, так и Британские Виргинские острова. И это притом, что обе юрисдикции осуществляют с Россией автоматический обмен финансовой информацией и не входят в утверждаемый ФНС России перечень стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ.

Наличие в «черных списках» (на октябрь 2020)ОЭСРФАТФЕСРоссия
СейшелынетнетдаМинфин – да
ФНС – нет
Британские Виргинские острованетнетнетМинфин – да
ФНС – нет

Подведем итог. Обе юрисдикции во многом схожи. Компании обеих стран широко используются во всем мире и остаются важнейшим инструментом для международного бизнеса. Для них практически в равной степени характерны:

  • современное и качественное корпоративное законодательство;
  • простая регистрация и продление компаний;
  • отсутствие налогообложения прибыли;
  • отсутствие требований сдавать финансовую отчетность и осуществлять ее аудит (с одновременной обязанностью вести и хранить бухгалтерскую документацию);
  • непубличный характер сведений о бенефициарных владельцах;
  • участие в автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (CRS), а также двустороннем обмене налоговой информацией по запросу;
  • возможность редомициляции, то есть перевода компании из одной юрисдикции в другую для продолжения деятельности.

На какой из стран остановить свой выбор, создавая офшорную компанию?

Если для вас принципиальны связь с Великобританией и английское право, максимальная прозрачность при взаимодействии со странами ЕС и более давняя история офшорного сектора, ваш выбор, возможно, падет на Британские Виргинские острова.

Если же для вас важны низкая стоимость регистрации и обслуживания компании, умеренные регуляторные требования и независимость от наднационального регулирования, Сейшелы, безусловно, будут наилучшим выбором.

Оцените эту страницу!
[Всего: 6   Средний:  5/5]

Поделиться

Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в linkedin
LinkedIn
Поделиться в vk
VK
Поделиться в skype
Skype
Поделиться в whatsapp
WhatsApp
Поделиться в telegram
Telegram
Поделиться в email
Email
Поделиться в print
Print
Подписаться на блог по эл. почте

Укажите свой адрес электронной почты, чтобы получать уведомления о новых записях в этом блоге.

Похожие публикации

Добавить комментарий

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Пролистать наверх

Контактные центры

Латвия
Санкт-Петербург
Gestion

* В России услуги оказываются нашим партнером - компанией "Гестион"

Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять