1 января 2014 года вступят в действие изменения к Налоговому Кодексу Румынии. В данном уведомлении резюмируются наиболее важные изменения в налоговом законодательстве, касающиеся международных инвесторов. Несомненно, главное изменение — введение режима полного освобождения акционера от уплаты налогов на дивиденды, что позволит Румынии стать холдинговой юрисдикцией, подходящей для осуществления международных операций. В особенности данный режим может быть привлекательным для целей иностранных корпораций с инвестициями в США, которые не соответствуют нормам об ограничении на пользование льготами, поскольку в договоре, заключенном между Румынией и США, не содержатся данные нормы и в настоящий момент повторно данный договор пересмотрен не будет.
Корпоративный налог на прибыль
Полное освобождение от уплаты налогов на дивиденды и налогов на доходы от прироста капитала при долевом инвестировании
В рамках изменений вводятся правила, касающиеся освобождения от уплаты налогов на дивиденды, полученных из третьей страны, правила о приросте капитала и средствах, вырученных от ликвидации компании.
В частности, не облагаются налогом следующие категории доходов:
— дивиденды, полученные от иностранных юридических лиц, подлежащих обложению налогом на прибыль или обложению иным схожим налогом, находящиеся на территории третьей страны, с которой Румыния заключила соглашение об избежании двойного налогообложения;
— прирост капитала, полученный румынской компанией от продажи / распределения долей в румынской компании или в компании третьей страны, с которой Румыния заключила соглашение об избежании двойного налогообложения; и
— средства, вырученные румынской компанией от ликвидации другой румынской компании или иностранной компании, находящейся в стране, с которой Румыния заключила соглашение об избежании двойного налогообложения.
Данные положения применяются, если налогоплательщик владеет на протяжении непрерывного периода времени, равного по меньшей мере одному году, не менее 10% долевого капитала:
а) юридического лица, выплачивающего дивиденды;
б) юридического лица, проданные / размещенные акции которого находятся в собственности;
в) юридического лица, подлежащего ликвидации.
Период владения ценными бумагами при освобождении от уплаты налогов на доходы от дивидендов
Изменены также и правила об освобождении от уплаты налогов на дивиденды в отношении стран ЕС.
Непрерывный период владения ценными бумагами при освобождении от уплаты налогов на доходы от дивидендов, полученные румынскими компаниями / румынскими постоянными представительствами правовых субъектов из стран ЕС от их дочерних компаний, находящихся на территории других стран ЕС, сокращен с двух лет до одного года.
Доходы от дивидендов, полученные румынской компанией от другой румынской компании подлежит освобождению от налогообложения, если получатель владеет не менее 10% долевого капитала субъекта, распределяющего дивиденды на протяжении непрерывного периода времени, равного не менее одному году (в прошлом требования о непрерывном периоде владения не предъявлялись).
Налог на доходы, удерживаемый у источника дохода
Выплаты с дивидендов, процентов, роялти более не будут являться налогами на доходы у источника, за исключением стран Европейской ассоциации свободной торговли (Ирландия, Лихтенштейн, Норвегия).
Дивиденды, выплачиваемые румынскими компаниями иностранным компаниям / постоянным представительствам из другой страны ЕС, не подлежат налогообложению, если иностранная компания владеет не менее 10% долевого капитала в румынской компании на протяжении непрерывного периода не менее одного года на дату выплаты дивиденда (в прошлом период владения составлял 2 года).