2 апреля 2014 года Президент России подписал Федеральный закон “О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы” от 02.04.2014 № 46-ФЗ. Таким образом, Россия выполнила внутренние процедуры, необходимые с ее стороны, для вступления Конвенции в силу.
Мальтийская сторона пока не ратифицировала Конвенцию, однако, в случае скорой ратификации документа Мальтой, Конвенция может вступить в силу на 30-й день после даты последнего уведомления по дипломатическим каналам о выполнении внутренних процедур. В этом случае Конвенция будет применяться в отношении доходов, полученных в налоговые годы, начинающиеся 1 января (или после 1 января) календарного года, следующего за годом вступления Конвенция в силу. Например, при завершении Мальтой внутренних процедур в 2014 году, Конвенция начнет применяться к доходам. полученным начиная с 2015 года.
Новая Конвенция отвечает требованиями Модельной налоговой конвенции ОЭСР (OECD Model Tax Convention) и, помимо положений о полном или частичном  исключении двойного налогообложения различных типов доходов, включает обновленные правила о взаимосогласительной процедуре, обмене информацией и ограничении льгот.
Действие Конвенции распространяется на мальтийский налог на доходы (income tax), российский налог на прибыль организаций и НДФЛ (ст. 2).
В отношении налогообложения дивидендов Конвенция предусматривает пониженные (по сравнению с НК РФ) налоговые ставки налога у источника: 5% (если получателем дивидендов выступает компания, прямо владеющая не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 100000 евро) или 10% (во всех остальных случаях) (ст. 10).
Конвенцией устанавливается предельная ставка налога на процентный доход и доходы от роялти (то есть от авторских прав и лицензий) в размере 5%. Например, в случае выплат роялти из России ставка налога у источника будет составлять 5% (ст. 11,12).
Конвенцией, предусмотрено, что прибыль предприятия договаривающегося государства от международных перевозок подлежит налогообложению только в этом договаривающемся государстве (ст. 8).
Конвенция уполномочивает компетентные органы России и Мальты обмениваться информацией, значимой для налогообложения и налогового администрирования и исполнения налогового законодательства России и Мальты. Также установлено, что договаривающееся государство не вправе отказать в предоставлении информации «только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом». Другими словами, банковская, коммерческая или профессиональная тайна не сможет служить единственным основанием для отказа в раскрытии информации в рамках Конвенции (ст.25).
Конвенция содержит оговорку, согласно которой резиденту одного договаривающегося государства не будут предоставляться в другом договаривающемся государстве налоговые льготы, предусмотренные данной Конвенцией, если главной (или одной из главных) целью такого резидента или лица, связанного с ним, было получение выгод в соответствии с Конвенцией (ст.27). Протокол к Конвенции содержит пункт, согласно которому сертификат о постоянном местопребывании, выданный компетентным органом России или Мальты или его уполномоченным представителем, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом договаривающемся государстве, включая использование в судах или административных органах.
В целом, анализ положений Конвенции, позволяет сделать вывод о том, что в случае вступления её в силу, Мальта может стать одной из привлекательных европейских юрисдикций для международного налогового планирования. 

Оцените эту страницу!
[Всего: 0 Средний: 0]

Поделиться

Facebook
VK
Telegram
Twitter
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Прокрутить наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности