В сентябре 2014 года ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) опубликовала первый пакет практических рекомендаций по реализации ранее утвержденного Плана действий против размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting).
Положения плана BEPS непосредственно касаются существующих «лазеек», пробелов и нестыковок, обнаруживаемых при сопоставлении внутреннего налогового законодательства отдельных государств (поскольку, как отмечается в Плане, такие вопросы оказались не затронутыми стандартами ОЭСР или положениями двусторонних налоговых договоров).
Наряду с признанием необходимости предотвращения двойного налогообложения, одновременно ставится задача предотвратить и «двойное не-налогообложение» (double non-taxation). Кроме того, государствам рекомендуется продолжать борьбу с опасными налоговыми практиками (harmful tax practices) и агрессивным налоговым планированием.
План BEPS состоит из следующих 15 пунктов:
1. Меры в отношении налоговых вызовов цифровой экономики.
2. Устранение негативных эффектов использования гибридных инструментов.
3. Ужесточение правил о контролируемых иностранных компаниях.
4. Ограничение размывания налоговой базы посредством вычета процентов и других платежей.
5. Более эффективная борьба с налоговыми злоупотреблениями, с принятием во внимание требований прозрачности и фактического присутствия.
6. Предотвращение злоупотреблений соглашениями об избежании двойного налогообложения.
7. Предотвращение искусственного избежания статуса постоянного представительства.
8, 9 и 10. Обеспечение соответствия результатов трансфертного ценообразования созданию стоимости (капитализации) применительно к (8) нематериальным активам; (9) рискам и капиталу; (10) другим высокорисковым транзакциям.
11. Разработка методов сбора и анализа данных по плану BEPS и их реализация.
12. Требования к налогоплательщикам о раскрытии информации о применении схем агрессивного налогового планирования.
13. Пересмотр требований по документированию трансфертного ценообразования.
14. Совершенствование механизмов разрешения споров.
15. Разработка многостороннего международно-правового документа для имплементации мер в рамках BEPS и внесения изменений в двусторонние соглашений.
Источник: http://www.oecd.org/
Регистрация компаний и международное налоговое планирование с учетом требований налогового законодательства и положений двусторонних налоговых соглашений.
