Примечание: на нашем сайте Вы можете ознакомиться с подробной статьей по данному вопросу.
С 1 января 2012 года в Налоговый кодекс РФ добавлен новый раздел: «Раздел V.1. Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».
Данные изменения влекут необходимость изменения схемы работы с нерезидентами.
Основные положения нового закона:
- Перечень взаимозависимых лиц расширен по сравнению с текущей редакцией и включает в себя 11 категорий. Одним из основных критериев для признания лиц взаимозависимыми является наличие доли прямого или косвенного участия более 25%.
- Закон, как и ранее, сохраняет за судом право признать лица взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным данным законом.
- В случае, если налоговым органом выявлено занижения сумм налогов (налог на прибыль, НДС) по сделкам между взаимозависимыми лицами, производятся корректировки соответствующих налоговых баз исходя из уровня рыночных цен. Также налогоплательщик привлекается к ответственности (см. ниже).
- Налогоплательщики будут обязаны представлять в налоговые органы сведения о контролируемых сделках, совершенных ими в течение календарного года не позднее 20 мая следующего года. Штраф за неуведомление — 5000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).
Сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми с точки зрения контроля над ценами.
Также контролируются сделки с резидентами оффшорных зон, которые включены в так называемый «черный список» Министерства финансов РФ (Приказ Минфина от 13 ноября 2007 г. N 108н ), в случае если сумма такой сделки превышает 60 млн. рублей.
С 2014 г. штраф будет составлять 20% от неуплаченной суммы налога. В 2017 году вводится штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. Данный штраф будет взыскиваться в случае несоответствия цены/рентабельности рыночным ценам/рентабельности (что повлияет на занижение суммы уплаченного налога).
Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если представит в ФНС России документацию, обосновывающую рыночный уровень цен, либо если он заключил соглашение о ценообразовании (гл. 14.6 НК РФ).
Законом введен новый вид проверок — проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Важно, что проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или камеральной проверок налоговые органы больше не смогут в соответствии с п. 1 ст. 105.15 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.105.17 НК РФ новый вид проверок будет проводиться исключительно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (то есть ФНС России). То есть в рамках ФНС будет создан новый департамент по контролю за ценами между взаимозависимыми лицами.
Примечание: на нашем сайте Вы можете ознакомиться с подробной статьей по данному вопросу.
