10 октября 2019 г. Совет Европейского союза (далее – ЕС) в очередной раз внес изменения в список юрисдикций, не обеспечивающих сотрудничества в сфере налогообложения. 2 фигурировавшие ранее в данном «черном списке» юрисдикции, а именно Объединенные Арабские Эмираты и Маршалловы острова, были исключены из него.
Данный «черный список» юрисдикций был создан в декабре 2017 года и включал в себя страны и территории, не обеспечивающие сотрудничество при обмене налоговой информацией и имеющих преференциальные налоговые режимы (нулевое или низкое налогообложение), а также не соответствующие иным общепринятым стандартам налоговой прозрачности по мнению Совета ЕС.
ЕС регулярно осуществляет мониторинг налоговых и финансовых систем третьих государств и по меньшей мере один раз в год обновляет «черный список». Юрисдикции, которые взяли на себя обязательства по устранению причин несоответствия своего налогового законодательства, общих направлений налоговой и финансовой политики и судебной системы общепринятым стандартам, и по мнению Совета ЕС выполнили их, исключаются из «черного списка».
В связи с введением правил об экономическом присутствии компаний в 2019 году в Объединенных Арабских Эмиратах Совет ЕС признал, что обязательства данной юрисдикции по проведению реформ и улучшению налоговой системы были выполнены. Маршалловы острова были исключены из «черного списка» ввиду улучшения процедуры обмена налоговой информацией по запросу.
На данный момент «черный список» включает в себя 9 государств и территорий:
| Американское Самоа Белиз Вануату Виргинские острова США Гуам | Оман Самоа Тринидад и Тобаго Фиджи |
«Черный список» необходим ЕС для пресечения уклонения от уплаты налогов с использованием корпоративных структур из юрисдикций, не соответствующих стандартам прозрачности и реальной налоговой конкуренции, а также не требующих ведения компаниями реальной экономической деятельности.
Так, среди превентивных мер, которые государства-участники ЕС могут применить к резидентам юрисдикций из «черного списка», обозначаются следующие:
- Ограничение возможности уменьшения доходов на расходы;
- Правила о контролируемых иностранных компаниях;
- Удержание налога у источника выплаты;
- Ограничение льгот для материнских и дочерних компаний;
- Обложение налогом входящих дивидендов, с которых не был уплачен налог в стране выплаты;
- Переложение бремени доказывания;
- Истребование дополнительных документов;
- Истребование раскрытия схем оптимизации налогообложения у посредников.
Также сообщается, что начиная с 2020 года «черный список» будет обновляться строго два раза в год по итогам мониторинга налоговых режимов различных зарубежных юрисдикций на предмет соответствия общепринятым стандартам налоговой прозрачности.
