В России

Президент предложил упростить механизм налогообложения КИК

Президент России в своем обращении к гражданам от 23 июня предложил новый вариант налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК).

Отметив, что многие российские предприниматели развивают свой бизнес не только внутри страны, но и за рубежом, Президент указал на необходимость обеспечить для них возможность «удобно, цивилизованно платить налоги дома, в России».

Глава государства назвал существующий порядок налогообложения прибыли КИК сложным, громоздким и запутанным и предложил кардинально его упростить, предоставив контролирующим лицам право уплачивать фиксированную налоговую сумму – 5 миллионов рублей в год – без дополнительной отчётности.      

По всей видимости, предполагается, что контролирующее лицо, уплачивающее фиксированные 5 миллионов рублей в год, больше не должно будет ежегодно сдавать в России финансовую отчетность своей иностранной компании, поскольку величина ее прибыли больше не будет интересовать налоговые органы и влиять на размер налога.

В настоящее время не ясно, будет ли указанный фиксированный налог единственным вариантом для владельцев КИК или же будет существовать как добровольная опция в качестве альтернативы действующему порядку (формулировка «предоставить право», прозвучавшая в обращении, позволяет надеяться именно на такой вариант).

Также не ясно, достаточно ли будет уплаты резидентом РФ 5-миллионного налога в отношении всех принадлежащих ему иностранных компаний, или же уплата потребуется в отношении каждой КИК.

В настоящее время прибыль КИК облагается налогом в России на уровне контролирующего лица, если ее величина превысила 10 миллионов рублей. При этом налогоплательщик обязан ежегодно декларировать факт контроля над иностранной компанией (как в силу участия в капитале, так и иным образом), представлять ее финансовую отчетность и отражать суммы прибыли КИК в налоговой декларации в случае превышения указанного порога. Также предусмотрен ряд оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения. 

В России будет повышен НДФЛ с доходов свыше 5 миллионов в год

Президент РФ предложил повысить с 1 января 2021 года ставку налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 13 до 15 процентов с доли доходов, превышающей 5 миллионов рублей в год.

Отметив, что плоская шкала налогообложения, действующая в России с 2001 года, сыграла положительную роль в выводе доходов из тени и повышении собираемости налогов, а также с учётом цифровизации налогового администрирования, Президент счел возможным «распределять налоговую нагрузку более дифференцированно и направлять дополнительные финансовые поступления на решение конкретных, значимых для общества задач».

При этом по ставке 15% будут облагаться не все доходы, а лишь та их часть, которая превышает 5 000 000 рублей в год. Сумма до 5 миллионов будет облагаться, как и ранее, по ставке 13%.

Таким образом, в России впервые за долгое время вводится элемент прогрессивной системы налогообложения личных доходов, хотя и в очень «осторожном», ограниченном варианте.

Новая форма уведомления об открытии иностранных счетов

Приказом ФНС России от 24 апреля 2020 г. № ЕД-7-14/272@ утверждены новые формы уведомлений об открытии (а также закрытии или изменении реквизитов) счетов в иностранных банках (вступает в силу 16 июня 2020 года). В промежутке между 1 января и 16 июня 2020 года предлагалось использовать рекомендуемые формы уведомлений, направленные в письме ФНС России от 26 декабря 2019 г.

Изменения связаны, в частности, с введением с 1 января 2020 года обязанности резидентов РФ уведомлять не только об иностранных банковских счетах, но и о счетах, открытых в иных организациях финансового рынка (далее – ОФР). Данная обязанность предусмотрена частью 2 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Открыв счет за рубежом, резидент (физическое лицо, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель) обязан в течение 1 месяца сообщить в налоговый орган по месту своего учета:

  • наименование банка или иной ОФР;
  • СВИФТ-код или БИК;
  • номер налогоплательщика или его аналог, присвоенный банку уполномоченным органом по месту его налогового резидентства;
  • полный адрес банка;
  • номер счета/вклада;
  • дату открытия/закрытия счета/вклада;
  • валюту счета/вклада;
  • дату и номер договора на открытие счета;
  • в случае совместного счета/вклада (joint account) указывается количество совладельцев такого счета/вклада

Как могут ослабить валютный контроль из-за коронавируса?

Разработанный Правительством РФ план восстановления экономики предусматривает, в числе прочего, и временные меры либерализации валютного контроля. Основная идея – взамен сплошного контроля сосредоточиться на контроле сомнительных операций, а также временно отменить штрафы за нерепатриацию валютной выручки.

В частности, предлагается:

  • приостановить взимание штрафов (предусмотренных частями 4, 4.1, 5 — 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ) за нерепатриацию валютной выручки по внешнеторговым контрактам и займам с 1 апреля 2020 года до 1 июля 2021 года. Данную меру предлагается распространить на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 г. В настоящее время части 4, 5, 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривают штрафы от 3/4 до полного размера суммы операции;
  • признать на год (до 1 июля 2021 года), экспортера исполнившим обязанность по возврату валютной выручки, если средства были получены от российского банка-гаранта в счет исполнения обязательств контрагента по внешнеторговому договору;
  • поэтапно отменить требования по возврату экспортерами выручки в иностранной валюте за переданные ими контрагентам несырьевые неэнергетические товары;
  • разрешить экспортерам зачет встречных требований по обязательствам, вытекающим из условий внешнеторгового контракта (в том числе при применении контрагентом штрафов, неустоек или иных мер ответственности, выставленных за нарушение требований к качеству товара, условий поставок и т.п.) или замену новым обязательством в целях исполнения обязанности по возврату валютной выручки;
  • использовать риск-ориентированный подход, перейдя от тотального контроля валютных операций к выборочному контролю «сомнительных» операций».

Ожидается, что эти меры приблизят российское валютное законодательство к мировой практике и даже позволят увеличить объем внешнеэкономических операций.

Однако, по-прежнему остается проблема ограниченной функциональности банковских счетов филиалов российских компаний в странах их присутствия. Также, сохраняется риск уголовной ответственности по статье 193.1 УК РФ (касающейся перевода средств нерезиденту по подложным документам).

Обращаем внимание, что указанные выше меры еще не приняты в законодательном порядке.

ФНС напомнила о применении статьи 54.1 НК РФ к иностранным компаниям

В материале журнала «Налоговая политика и практика», издаваемом ФНС России, от 4 июня 2020 г. обращено внимание на применение статьи 54.1 Налогового кодекса РФ к иностранным компаниям.

Упомянутая статья НК РФ посвящена пределам осуществления прав налогоплательщика по уменьшению налоговой базы или суммы налога. Она запрещает налогоплательщикам уменьшать свою налоговую базу или сумму налога (например, применять вычет расходов, пониженные ставки, право на возврат налога и т.п.), если сведения о фактах хозяйственной жизни искажены, либо если неуплата или возврат суммы налога являются основной целью совершения сделки (операции). Равным образом важен факт выполнения обязательства по сделке надлежащим лицом, а именно – стороной договора, заключенного с налогоплательщиком либо лицом, к которому такое обязательство перешло по договору или закону.

Может ли данная статья применяться к операциям с участием иностранных компаний, учитывая, что использование пониженных ставок, освобождений или зачета налога, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) также является вариантом получения налоговой выгоды?

Правовая позиция по данному вопросу выражена в письме ФНС России от 17 мая 2017 г. № СА-4-7/9270@ «О практике рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций».

В нем разработаны правоприменительные подходы к вопросу о концепции фактического получателя дохода, определены критерии, которым должна соответствовать иностранная компания — контрагент российской компании, перечисляющей денежные средства в оплату по хозяйственным договорам либо в рамках лицензионных соглашений.

При оценке правомерности применения льготных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) налоговые органы обращают внимание на:

  • самостоятельность должностных лиц иностранных компаний при принятии решений;
  • наличие у иностранной компании фактических правомочий по распоряжению доходом;
  • системность транзитных платежей по расчетным счетам иностранной компании в адрес лиц, не имеющих права на налоговые льготы в соответствии с СИДН.

То есть, несамостоятельность директора иностранной компании в принятии решений, отсутствие у компании права распоряжаться полученным ею доходом по своему усмотрению, и транзитный характер платежей (в частности, в адрес резидентов безналоговых стран), повышают риск претензий налоговых органов к российскому налоговому агенту в связи с им применением льготных положений СИДН. И это далеко не полный перечень.

Кроме того, в письме ФНС России от 28 апреля 2018 г. № СА-4-9/8285 «О практике рассмотрения споров по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника)» изложены следующие основополагающие подходы:

  • концепция лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника), используется в качестве универсального инструмента для борьбы со злоупотреблениями нормами международных соглашений;
  • СИДН не могут применяться к ситуациям, когда действия сторон направлены лишь на создание удобного (льготного) налогового режима;
  • льготы по СИДН применяются только в отношении налогового резидента, который является действительным получателем дохода.

В мире

Россия и Кипр начали переговоры об изменении налогового соглашения

25 июня начались российско-кипрские переговоры по изменению действующего между странами соглашения об избежании двойного налогообложения от 5 декабря 1998 г. (в редакции 2010 г.).

Позиция России состоит в том, что выплата дивидендов из России на Кипр должна облагаться в России по максимально возможной ставке – 15 процентов. В настоящее время в соответствии с СИДН возможно удержание налога по пониженным ставкам – 5 или 10%.

Если Кипр (а равно и другие страны, которым Россией было направлено аналогичное предложение) не примет предлагаемые условия, Россия оставляет за собой право выйти из СИДН в одностороннем порядке.

На вопрос о позиции Кипра на переговорах представитель Минфина Кипра ответила, что позиция была изложена на переговорах и до согласования текста ее лучше «не выносить наружу». По сообщениям источников, близким к переговорам, кипрская сторона делает попытки закрепить определенные исключения из требования России в любом случае удерживать 15-процентный налог у источника на дивиденды, выплачиваемые из России на Кипр.

Удастся ли сторонам согласовать обновленную редакцию соглашения, пока не ясно. Новая встреча назначена на 2 июля.

Мальта приостанавливает программу гражданства за инвестиции

На сайте Программы индивидуальных инвесторов Мальты (IIP) появилось сообщение о том, что данная программа подходит к своему лимиту.

В связи с тем, что квота по действующей программе (1800 заявок) может быть исчерпана уже в ближайшие месяцы, власти Мальты планируют пересмотреть свою программу инвестиционного гражданства.

Мальтийское Агентство Программы индивидуальных инвесторов (MIIPA) продолжит прием заявок на получение гражданства по данной программе до 30 сентября 2020 года. Заявки на статус резидента в рамках данной программы будут приниматься лишь до 31 июля 2020 года. Кандидатуры инвесторов, получивших карту резидента, но не успевших подать до 30 сентября заявку на гражданство, будут рассматриваться уже по новым правилам. 

Каковы будут параметры обновленной программы, разрабатываемой в настоящее время, не известно. Среди возможных изменений – корректировка требований к инвестициям в недвижимость. Определенно можно сказать лишь то том, что о закрытии программы речи не идет.

Кипр усиливает требования к проверке кандидатов на инвестиционное гражданство

Кабинет министров Кипра одобрил и направил в парламент изменения в программу гражданства за инвестиции в целях приведения ее в соответствие с законодательством о борьбе с отмыванием денежных средств.

При этом условия и требования к размеру инвестиций для получения гражданства Кипра останутся прежними. Лимит на предоставление гражданства в год, как и прежде, составит 700 человек.

Обновленные условия программы предусматривают более глубокую проверку кандидатов и возможность отзыва решения о предоставлении гражданства в случае выявления вовлеченности кандидата в совершение серьезного преступления или осуждения за него. До настоящего времени правительство испытывало сложности с отзывом ранее выданных паспортов.

Отмечается, что данные меры должны повысить доверие к кипрской программе гражданства за инвестиции и снизить риски ее использования в незаконных целях. На необходимость последнего Кипру ранее указывала МАНИВЭЛ – экспертная структура Совета Европы в области противодействия легализации преступных доходов.

Кипр запустил программу инвестиционного гражданства в 2013 году. К настоящему времени ею смогли воспользоваться более 3000 человек. В ноябре 2019 года правительство впервые сообщило о начале процедуры лишения кипрского гражданства в отношении 26 человек. Среди них граждане Ирана, Камбоджи, Кении, Китая, Малайзии и России.

Нидерланды разрабатывают новый налог у источника на дивиденды

Начиная с 2024 года Правительство Нидерландов планирует ввести новый налог у источника на выплаты дивидендов в низконалоговые юрисдикции.

Указанная мера анонсируется как «крупный шаг» в борьбе с практикой обхода налогов и использованием Нидерландов как кондуитной (т.е. транзитной, промежуточной) юрисдикции. За 2018 год из общего потока 200 миллиардов евро, прошедших через Нидерланды, около 37 миллиардов было выплачено в низконалоговые юрисдикции.

В Нидерландах уже сейчас предусмотрен 15-процентный налог на выплаты дивидендов за рубеж. Однако, он может быть снижен в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, либо вообще может не применяться, если выплата осуществляется в другую страну ЕС.

Ожидается, что новый налог будет взиматься с платежей в страны, в которых ставка корпоративного налога на прибыль составляет менее 9%, а также в страны, включенные Евросоюзом в «черный список» несотрудничающих юрисдикций, даже если у Нидерландов с ними имеется соглашение об избежании двойного налогообложения. Как именно данная мера будет применяться на практике, пока не ясно.

Более чем 3-летняя отсрочка введения в действие нового налога должна позволить компаниям и их акционерам осуществить необходимые организационные изменения.

Кроме того, Нидерланды готовы корректировать свои налоговые соглашения с развивающимися странами с тем, чтобы предоставить последним больше прав облагать налогом доходы, возникающие в таких странах в результате деятельности резидентов Нидерландов.

ОАЭ могут ввести корпоративный налог на прибыль

В настоящее время в Объединенных Арабских Эмиратах отсутствует налогообложение прибыли (за исключением иностранных компаний нефтяного сектора и филиалов иностранных банков).

По мнению экспертов, практикующих в ОАЭ, со временем в данной юрисдикции неизбежно введение корпоративного налога на прибыль. Среди прочего, это связано со стремлением государств региона диверсифицировать источники национального дохода и уйти от нефтяной зависимости.

О каких-либо конкретных проектах или сроках введения корпоративного налогообложения говорить рано, однако, в ОАЭ осознают, что существование фактически офшорного режима – не навсегда. Иное повлекло бы значительную степень изоляции страны от глобальной экономики.

В январе 2018 года ОАЭ (а также Саудовская Аравия) ввели 5-процентный налог на добавленную стоимость. Это означает, что данные страны уже получили опыт налогового администрирования, который рано или поздно позволит перейти и к корпоративному налогообложению. Однако, для этого предстоит пересмотреть существующую систему высоких государственных пошлин, которая не учитывает ни размер компаний, ни реальные результаты их деятельности.

Перспективы введения традиционного корпоративного налогообложения существуют не только в ОАЭ, но и в других государствах Персидского залива.

Оцените эту страницу!
[Всего: 0   Средний:  0/5]

Поделиться

Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в linkedin
LinkedIn
Поделиться в vk
VK
Поделиться в skype
Skype
Поделиться в whatsapp
WhatsApp
Поделиться в telegram
Telegram
Поделиться в email
Email
Поделиться в print
Print
Подписаться на блог по эл. почте

Укажите свой адрес электронной почты, чтобы получать уведомления о новых записях в этом блоге.

Похожие публикации

Добавить комментарий

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас