8 февраля 2019 г. был официально опубликован Приказ Федеральной налоговой службы от 04.12.2018 № ММВ-7-17/[email protected] «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией». Из данного перечня было исключено 10 юрисдикций, содержащихся в его предыдущей редакции.

Из вышеупомянутого списка были исключены следующие государства:

  • Белиз, Бразилия, Лихтенштейн, Монако, Объединенные Арабские Эмираты, Сейшелы, Сент-Китс и Невис, Уганда;
  • и территории: о. Гернси, о. Мэн.

Само по себе наличие того или иного государства или территории в списке юрисдикций, не обменивающихся информацией с РФ (далее – список ФНС), может привести к следующим правовым последствиям:

  1. Невозможность применения некоторых льгот, предусмотренных российским налоговым законодательством в отношении контролируемых иностранных компаний (далее – КИК) из таких юрисдикций. В частности, нераспределенная прибыль КИК освобождается от налогообложения:
    • если такая прибыль подлежит налогообложению в юрисдикции регистрации КИК по эффективной ставке, составляющей более 75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль;
    • если КИК получает прибыль от лицензируемой деятельности в качестве банка или страховой организации;
    • если КИК является эмитентом обращающихся облигаций.

Соответственно, такие основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения не применяются в отношении КИК, зарегистрированных во включенных в список ФНС юрисдикциях.

  1. Обязательное предоставления аудиторского заключения в отношении финансовой отчетности КИК для целей определения размера ее прибыли. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ предусматривает обязанность контролирующих лиц КИК представлять в налоговые органы вместе с уведомлением о КИК (либо вместе с налоговой декларацией по соответствующему налогу) финансовую отчетность КИК для целей определения размера прибыли КИК.

Исходя из данных финансовой отчетности выявляется необходимость включения прибыли КИК в налоговую базу контролирующего лица, а также возможность применения освобождения от налогообложения прибыли КИК или необходимость уплаты соответствующего налога. Финансовая отчетность составляется в соответствии с личным законом КИК, либо в соответствии со стандартом МСФО и как правило требует приложения аудиторского заключения.

Требование о представлении аудиторского заключения к финансовой отчетности КИК не является обязательным только при одновременном выполнении двух условий: юрисдикция регистрации КИК имеет действующее соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ и не включена в список ФНС.  Соответственно, контролирующие лица КИК, зарегистрированных в юрисдикциях из списка ФНС, обязаны представлять аудиторское заключение в налоговые органы РФ во всех случаях.

Таким образом, действующий список ФНС включает в себя 100 государств и 18 территорий, среди которых значатся Андорра, Антигуа и Барбуда, Багамы, Доминика, Гибралтар, Сент-Винсент и Гренадины, Макао и пр. Данный список будет ежегодно обновляться.

Оцените эту страницу!
[Всего: 0 Средний: 0]

Поделиться

Facebook
VK
Telegram
Twitter
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Прокрутить наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности