Вслед за изменениями соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН), заключенных РФ с Кипром и Мальтой, последовал аналогичный им пересмотр условий СИДН РФ и Люксембурга. О подписании изменяющего Протокола к СИДН РФ и Люксембурга было сообщено 6 ноября 2020 года пресс-службой Минфина России на его официальном портале.

Как и в случае с Кипром и Мальтой, налог у источника выплаты дивидендов и процентов из РФ в Люксембург будет взиматься по ставке 15%. В отношении роялти Протокол не устанавливает каких-либо изменений: указанный вид дохода, как и прежде, подлежит налогообложению только в государстве получателя дохода в соответствии с местным законодательством (налог у источника выплаты не взимается).

Вместе с тем, в указанных ниже случаях налог у источника выплаты в РФ может составлять 5%:

  1. Выплата дивидендов и процентов публичным компаниям, не менее 15% акций которых находятся в свободном обращении, и которые владеют не менее 15% капитала дочерней российской организации в течение не менее 365 дней.
  2. Выплата дивидендов:
    1. страховым организациям;
    2. пенсионным фондам;
    3. правительству, его подразделению, органу местного самоуправления, Центральному банку.

Также, в перечисленных выше в пункте 2 случаях возможно полное освобождение от обложения процентов налогом у источника выплаты в РФ (т.е. если их получателями являются те же самые страховые организации, пенсионные фонды, правительство (его структурные подразделения), органы местного самоуправления, Центральный банк).

В дополнение к этому, проценты полностью освобождаются от налогообложения у источника выплаты в РФ, если выплачиваются в Люксембург по ценным бумагам следующих видов:

  1. государственные облигации;
  2. корпоративные облигации;
  3. еврооблигации.

В отличие от пересмотренных недавно условий СИДН с Кипром и Мальтой, Протокол об изменении СИДН с Люксембургом содержит одну оговорку о возможности применения пониженной ставки налога у источника выплаты в размере 5% или полного освобождения от его уплаты в отношении процентов. Перечисленные льготы применяются, если возникновение процентов не связано с деятельностью люксембургской компании через свое постоянное представительство в РФ.

Неизменными условиями получения вышеперечисленных льгот являются подтверждения статуса налогового резидента компании Люксембурга и наличия у нее фактического права на доход в виде дивидендов или процентов.

Предполагается, что положения СИДН РФ и Люксембурга в новой редакции будут применяться начиная с 1 января 2021 года. Для этого сторонам данного международного договора потребуется завершить процедуру ратификации изменяющего Протокола до окончания 2020 года.

Оцените эту страницу!
[Всего: 3 Средний: 5]

Поделиться

Facebook
VK
Telegram
Twitter
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Прокрутить наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности