1 апреля 2018 вступили в силу поправки к Закону о доходах (Inland Revenue Ordinance) в Гонконге. Основным изменением станет введение двухуровневой системы налогообложения прибыли юридических лиц и структур без образования юридического лица, полученной от деятельности на территории Гонконга и/или от источников в Гонконге.
Начиная с отчетного периода 2018-2019 (за налоговые периоды, завершившиеся 1 апреля 2018 года) и в отношении всех последующих налоговых периодов в Гонконге будут действовать следующие ставки налога на прибыль (profits tax):
| Размер прибыли | Юридические лица | Структуры без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели, партнерства, трасты) |
|---|---|---|
| Не более 2 000 000 гонконгских долларов (далее – HKD) | Ставка 8.25 % | Ставка 7.5 % |
| Свыше 2 000 000 HKD | Ставка 16.5 % | Ставка 15 % |
При превышении порога прибыли в 2 000 000 HKD (около 255 000 долларов США) ставка налога на прибыль юридических лиц в размере 16.5 % будет применяться не ко всей сумме полученной прибыли, а только к той ее части, которая превышает 2 000 000 HKD. То же правило будет применяться и к структурам без образования юридического лица (с соответствующими ставками налога на прибыль).
Поправками в Закон о доходах ограничена возможность применения двухуровневой системы для следующих лиц, имеющих право на снижение ставки налога на прибыль по иным основаниям:
- профессиональные перестраховщики, дочерние страховые компании, корпоративные финансовые центры, а также компании, занимающиеся лизингом воздушных судов;
- лица, получающие доходы от квалифицированных долговых инструментов и пользующихся сниженной ставкой налога на прибыль в связи с осуществлением этого вида деятельности.
Помимо этого, применение двухуровневой системы ограничено и для групп связанных лиц: только одно лицо из такой группы (по выбору налогоплательщика) имеет право заявить о применении пониженной налоговой ставки в рамках двухуровневой системы налога на прибыль.
Связанными по отношению друг к другу признаются следующие лица:
- если одно лицо осуществляет контроль в отношении другого путем владения более чем 50 % акций, долей участия или голосующих прав;
- все эти лица контролируются одним и тем же контролирующим лицом путем владения более чем 50 % акций, долей участия или голосующих прав;
- в случае с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), такой ИП признается связанным по отношению к иному ИП, зарегистрированному на то же физическое лицо.
Ограничения, перечисленные выше, были введены в целях предотвращения злоупотребления правом на сниженную ставку налога на прибыль сразу по нескольким основаниям, а также предотвращения дробления бизнеса исключительно для получения права на сниженную ставку.
Напомним, что в Гонконге действует территориальный принцип налогообложения: налог на прибыль взимается только в случае получения доходов от деятельности на территории Гонконга и/или от источников в Гонконге. Иная прибыль не подлежит налогообложению.
