В России

Россия расторгла налоговое соглашение с Нидерландами

Россия и Нидерланды не смогли договориться об изменении действующего между странами соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН).

Изменения были предложены российской стороной из заключались в повышении ставки налога, удерживаемого у источника выплаты процентных и дивидендных доходов. При этом Нидерландам предлагались те же условия, которые ранее были приняты Кипром, Люксембургом и Мальтой, сохранившими налоговые соглашения с Россией в измененном виде. Однако, нидерландская сторона настаивала на сохранении льготных ставок для реального нидерландского бизнеса, инвестирующего в экономику России.

Федеральный закон о денонсации СИДН был принят Государственной Думой 11 мая и одобрен Советом Федерации 19 мая 2021 года. Это первый случай денонсации международного договора об избежании двойного налогообложения, осуществленной в подобных обстоятельствах.

По данным, приведенным в пресс-релизе Минфина России от 4 декабря 2020 года, «только в 2017 году в виде выплат процентов и дивидендов российские компании вывели в Нидерланды более 457 млрд руб., в 2018-м — более 412 млрд руб., а в 2019-м — более 339 млрд рублей».

Если процедура денонсации соглашения будет завершена до 30 июня 2021 года, его действие прекратится с 1 января 2022 года.

Каковы основные последствия возможного прекращения действия СИДН между Россией и Нидерландами?

Во-первых, при выплатах из России в Нидерланды будут применяться стандартные (установленные Налоговым кодексом РФ) ставки налога у источника, в частности, 15% для дивидендов и 20% для процентов.

Во-вторых, виды доходов, которые, согласно СИДН, могли облагаться только в одном государстве, могут стать объектом двойного налогообложения (если иное не будет урегулировано на уровне внутреннего налогового законодательства обеих стран). 

Во-третьих, резиденты двух стран лишатся возможности использовать предусмотренные СИДН методы устранения двойного налогообложения, такие как вычет (зачет) иностранного налога (статья 23 СИДН Россия-Нидерланды). В частности, физические лица – резиденты РФ не смогут вычитать из российского НДФЛ суммы налога, уплаченного ими в Нидерландах.

В-четвертых, в отсутствие СИДН, для российских контролирующих лиц нидерландских компаний обязательным условием использования финансовой отчетности, составленной по иностранному закону, для целей декларирования в России прибыли КИК, станет наличие аудиторского заключения по такой отчетности (что следует из подпункта 1.1 статьи 309.1 НК РФ).

В-пятых, для контролируемых резидентами РФ нидерландских компаний не будет доступно освобождение прибыли КИК от налогообложения в связи с достаточной эффективной ставкой иностранного налога (поскольку одним из условий применения подпункта 3 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ является наличие между странами налогового соглашения).  

В России обсуждается создание личных фондов для управления активами

В Государственную Думу внесен законопроект о внесении изменений в части первую и третью Гражданского кодекса РФ, предусматривающий возможность создания личных фондов как одной из организационно-правовых форм юридических лиц.

В отличии от наследственных фондов (статья 123.20-1 ГК РФ), создаваемых после смерти учредителя в целях принятия наследства и управления унаследованным имуществом, законопроект предусматривает право граждан создавать личные фонды для целей управления имуществом еще при своей жизни.

Личным фондом будет признаваться учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом.

Личный фонд будет обладать специальной правоспособностью, обусловленной целями его создания. Он создается исключительно для обособления определенного имущества и эффективного управления им в соответствии с волей учредителя фонда, передавшего фонду свое имущество. Таким образом, личный фонд сможет заниматься лишь той деятельностью, которая соответствует целям, определенным уставом фонда, и необходимым для достижения этих целей.

При создании личного фонда его учредителю будет необходимо передать этому фонду имущество стоимостью не менее чем 100 000 000 рублей (с оценкой имущества независимым оценщиком). При этом правило о стоимости имущества не будет распространяться на наследственные («посмертные») фонды (которые станут разновидностью личных фондов).

Правила управления фондом и все решения по управлению фондом принимает его учредитель. Он же сможет определять структуру и персональный состав органов фонда на своё усмотрение.

Личный фонд не будет обладать характеристиками трастов, используемых в странах англо-американской правовой семьи, с точки зрения конфиденциальности и налогообложения. Личный фонд, как юридическое лицо, будет платить налоги и сдавать отчетность, а также будет «виден» кредиторам учредителя и государственным органам.

О перспективах принятия указанного законопроекта в настоящее время не известно.

Крупные IT-компании могут обязать создавать филиалы в России

В настоящее время обсуждается инициатива, согласно которой иностранные компании, обладающие крупными информационными ресурсами с ежедневной аудиторией более пятисот тысяч человек, будут обязаны открывать свои филиалы в России.

Такие филиалы должны будут в полном объеме представлять интересы своих головных компаний и отвечать за их деятельность на территории РФ, в том числе в государственных органах и судах.

За отказ открыть филиал в России предлагается сообщать пользователям соответствующего ресурса о нарушении законодательства РФ, запретить рекламу на таком ресурсе и рекламу самого ресурса, запретить платежи в адрес ресурса, а также запретить сбор и трансграничную передачу персональных данных.

По мнению авторов инициативы, многие крупные иностранные IT-компании злоупотребляют своим монопольным положением и нарушают требования российского законодательства. При этом предъявить им претензии практически невозможно, так как их дочерние структуры не несут ответственности за действия и политику головных компаний либо вообще отсутствуют в России.

Аккредитованные в России филиалы и представительства иностранных компаний (в отличие от дочерних компаний с иностранным участием, зарегистрированных как российские организации), являются структурными подразделениями, которые могут осуществлять все или часть функций иностранной компании в России (филиал) либо только представлять и защищать ее интересы (представительство). 

Новые предложения о налогообложении бизнеса, выводящего прибыль за границу

Председатель Правительства РФ, выступая 12 мая в Государственной Думе с ежегодным отчетом Правительства, что лидеры в сфере бизнеса по выводу средств за границу должны платить налоги по прогрессивной шкале.

Среди отраслей, лидирующих по объёму выведенных за рубеж средств, были названы топливно-энергетический комплекс, металлургическая отрасль и банковская сфера. Объем пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти), выведенных российскими компаниями за рубеж за 2019 год составил 4,3 триллиона рублей. 

В этой связи предлагается «изменить и усовершенствовать налоговые инструменты, работа которых позволит оставить средства в России на местах».

Ранее схожая инициатива уже была озвучена Комитетом ГД по финансовым рынкам. Разрабатываемый проект поправок в НК РФ предполагает введение прогрессивного налогообложения прибыли, выводимой в оффшорные юрисдикции. 

Вероятно, данная инициатива появилась после послания Президента РФ Федеральному Собранию, в котором говорилось о «донастройке» налоговой системы, предполагающей государственную поддержку бизнеса, который инвестирует в развитие, а не выводит прибыль в виде дивидендов. При этом, однако, речь о дополнительных мерах деофшоризации не шла.

Отметим, что в настоящее время в России уже действуют такие инструменты деофшоризации, как налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) и нормы о фактическом праве на доход при применении СИДН. Также по инициативе России продолжается процесс повышения предусмотренных рядом СИДН ставок налога у источника при выплатах в наиболее популярные «транзитные» юрисдикции (Кипр, Мальта, Люксембург, в перспективе также – Швейцария, Гонконг и Сингапур). 

Верховный Суд РФ высказался о «налоговой реконструкции»

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ (СКЭС ВС РФ) рассмотрела дело об возможности учета расходов для целей налога на прибыль в контексте получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (см. Определение ВС РФ от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981).

По результатам налоговой проверки обществу был доначислен НДС и налог на прибыль, а также пени и штрафы. Основанием, по мнению инспекции, послужило создание налогоплательщиком формального документооборота для получения необоснованной налоговой выгодыпри приобретении у ряда организаций фиктивных и в действительности не оказанных транспортных услугпо перевозке готовой продукции общества.

Указанные организации, по мнению налогового органа, являлись «техническими» компаниями, не обладавшими соответствующими ресурсами и представлявшими налоговую отчетность с «минимальными» показателями. При этом все логистические функции осуществлялись непосредственно сотрудниками налогоплательщика, а спорные контрагенты в организации доставки продукции участия на принимали.

Суды первой и апелляционной инстанций руководствовались статьей 54.1 НК РФ и согласились с тем, что действия общества были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов НДС и включения затрат на приобретение фиктивных услуг в состав расходов по налогу на прибыль.

Однако, Арбитражный суд Уральского округа в части доначисления налога на прибыль нашел эти выводы ошибочными, указав на возможность установления расходной части (для целей признания расходов по налогу на прибыль) расчетным путем на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ (известным также как «налоговая реконструкция»).

СКЭС ВС РФ отметила, что выявление необоснованной налоговой выгоды действительно может служить основанием для доначисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. В то же время, последствия участия налогоплательщика в формальном документообороте должны определяться с учетом его роли в причинении потерь казне.

Соответственно, расчетный способ подлежит применению, если допущенное налогоплательщиком нарушение сводится к документальной неподтвержденности совершенной им операции, нарушению правил учета. Например, если налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии с ним.

Напротив, если цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием «технических» компаний преследовалась непосредственно налогоплательщиком или если налогоплательщик знал, что его контрагент – «техническая компания», применение расчетного способа не отвечало бы предназначению данного института. Оно приводило бы к уравниванию в налоговых последствиях налогоплательщиков, допустивших причинение потерь казне для получения собственной налоговой выгоды, и налогоплательщиков, лишь не обеспечивших должное документальное подтверждение своих операций.

В то же время право на вычет фактически понесенных расходов при исчислении налога на прибыль может быть реализовано налогоплательщиком, содействовавшим в устранении потерь казны, а именно – раскрывшим в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 54 НК РФ сведения и документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, осуществить его налогообложение и, таким образом, вывести фактически совершенные хозяйственные операции из «теневого» (не облагаемого налогами) оборота.

В рассмотренном деле судами установлено, что формальный документооборот с участием «технических» компаний организован самим налогоплательщиком. Также им не были раскрыты сведения, позволяющие установить, какая часть расходов относилась к реальным, а какая к фиктивным услугам.

Исходя из этого, СКЭС ВС РФ подтвердила вывод судов об отсутствии у общества права на учет спорных расходов в полном объеме при исчислении налога на прибыль организаций, а также о неприменимости в данном случае «налоговой реконструкции».

В мире

В ОАЭ разрешается 100-процентное иностранное владение местными компаниями

Правительство Объединенных Арабских Эмиратов подтвердило, что с 1 июня 2021 года вступают в силу новые правила, позволяющие иностранным собственникам полностью владеть местными (оншорными) компаниями в ОАЭ.

Теперь юридические или физические лица смогут учреждать компании в ОАЭ (не относящиеся к специальным экономическим зонам) и владеть ими независимо от своей государственной принадлежности. Ранее существовало требование о том, чтобы такие компании имели мажоритарного (не менее 51%) акционера – резидента ОАЭ.

По мнению руководства ОАЭ, данная мера усилит конкурентоспособность юрисдикции и ее привлекательность для иностранных инвесторов.

Новые правила не будут применяться лишь в некоторых стратегических секторах, в частности, оборонном и нефтегазовом.

Кипр: первое дело о незаконном предоставлении гражданства за инвестиции

14 мая власти Кипра сообщили о предъявлении первого обвинения в рамках дела о незаконном предоставлении гражданства за инвестиции.

Первое уголовное дело против пяти физических и четырех юридических лиц было зарегистрировано в Окружном суде Ларнаки. Сообщается, что некоторые «чувствительные» детали не будут раскрываться в связи с «серьезностью» предмета расследования.

Программа инвестиционного гражданства была отменена в конце 2020 года под давлением властей ЕС в связи с выявленными критическими уязвимостями в ее процедуре и подозрениями в коррупции.

Расследование показало, что с 2007 по 2020 годы значительное число паспортов было выдано заявителям, которые при надлежащем уровне их проверки подлежали бы отклонению.

ОЭСР проанализировала роль налогов на наследование и дарение

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала доклад, в котором пришла к выводу о том, что налоги на наследство и дарение могли бы играть более значимую роль в борьбе с неравенством и в совершенствовании публичных финансов.

В отчете отмечается высокая концентрация крупных личных состояний в странах-членах ОЭСР и недостаточный, по мнению аналитиков, размер налогов, взимаемых при передаче такого имущества посредством наследования. При этом налоги на наследование легче в администрировании, чем другие формы налогов на личное состояние.

В настоящее время налог на наследование предусмотрен в 24 из 38 стран-членов ОЭСР. Однако, доля государственных доходов от налогов на наследование и дарение в среднем составляет лишь 0,5% от общих налоговых поступлений в данных странах.

Это обусловлено широким освобождением и другими формами налоговых льгот, применимыми к данной группе налогов, которые, по мнению авторов доклада, приносят наибольшую выгоду домохозяйствам с наиболее крупными состояниями. Освобождение от налога также применяется при передаче определенных типов активов (например, основного места проживания, бизнес-активов, накоплений в рамках пенсионных и страховых программ). В ряде стран налогообложения при передаче имущества по наследству удается избегать посредством прижизненного дарения, имеющего более льготные налоговые условия.

По мнению директора Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР, имеются весомые аргументы для более широкого применения налогов на наследование. В докладе предлагаются различные варианты реформ, направленные на увеличение собираемости налогов данной группы, обеспечения справедливости налогообложения, однако с учетом специфики конкретных стран.

Страны договорились о принципах толкования Конвенции BEPS MLI

3 мая 2021 года Конференция Сторон Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 г. (Конвенции BEPS MLI) опубликовала мнение о принципах толкования ее положений.

Данная Конвенция, подписанная 95 и ратифицированная 65 юрисдикциями (включая Россию), вносит изменения в двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), действующие между ее государствами-участниками.  

Конференция Сторон BEPS MLI указала на следующие принципы толкования Конвенции.

  • Толкование норм СИДН, измененных Конвенцией, осуществляется в соответствии с конкретным СИДН.
  • Вопросы толкования и применения самой Конвенции рассматриваются Конференцией Сторон – органом, предусмотренным статьей 31 Конвенции.
  • Конвенция BEPS MLI должна толковаться в свете ее цели, которая заключается в намерении государств-участников внедрить меры плана действий BEPS путем внесения изменений в двусторонние СИДН. Отдельные положения Конвенции должны толковаться в соответствии с целями той конкретной меры плана действий BEPS, которая реализована через данное положение Конвенции.
  • Пояснительный комментарий (Explanatory Statement), принятый одновременно с Конвенцией, образует часть «контекста» Конвенции для целей ее толкования. Данный документ объемом около 80 страниц отражает согласованное понимание сторонами Конвенции принятых в ней подходов.
  • Конвенция не модифицирует СИДН сверх пределов, на которые согласились стороны данного СИДН.

В ЕС хотят запретить наличные расчеты на сумму более 10 000 евро

Еврокомиссия планирует ввести запрет в ЕС платежей наличными деньгами на сумму более десяти тысяч евро.

Инициатива будет включена в пакет законопроектов, направленных на усиление борьбы с отмыванием денежных средств, полученных преступным путем, который Еврокомиссия намеревается представить в июле 2021 года.

Также в структуре руководящих органов ЕС планируется создать ведомство, которое будет бороться с отмыванием денег и финансированием терроризма. Этому ведомству будут переданы серьезные полномочия, включая надзор за политикой по борьбе с легализацией денежных средств в крупнейших банках.

Оцените эту страницу!
[Всего: 2 Средний: 5]

Поделиться

Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в vk
VK
Поделиться в telegram
Telegram
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в print
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Пролистать наверх

Контактные центры

Санкт-Петербург
Латвия
Гестион

* В России услуги оказываются нашим партнером - компанией "Гестион"

Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять