В России

ФНС направила разъяснения по применению статьи 54.1 НК РФ

ФНС России письмом от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/[email protected] направила рекомендации по применению статьи 54.1 Налогового кодекса РФ («Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов»).

Данная статья, направленная на противодействие налоговым злоупотреблениям и действующая с августа 2017 года, вызвала множество вопросов как у налогоплательщиков, так и у правоприменителей.

В основном разъяснения касаются сделок с «техническими» компаниями, которые чаще всего становятся предметом споров с налоговыми органами.

При встраивании «технической» компании или цепочки таких компаний между налогоплательщиком и лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, налогоплательщик выводит часть выручки или завышает понесенные расходы.

Налоговым органам рекомендовано при выявлении такой налоговой оптимизации рассчитывать реальный размер обязательств налогоплательщика. Такая «налоговая реконструкция» означает доначисление налогоплательщику только тех сумм налога, которые подлежали бы уплате при отсутствии злоупотреблений.

Отдельные разделы посвящены изменению юридической квалификации операций, оценке основного мотива операции (критерию деловой цели), оценке моделей деятельности в рамках группы лиц с применением специальных налоговых режимов и др.

Изложенные в письме правовые позиции направлены на повышение правовой определенности и предсказуемости в применении налоговыми органами правил статьи 54.1 НК РФ, пресечение незаконных практик и исключение претензий в отношении добросовестных налогоплательщиков.

Люксембург утвердил повышение ставок по СИДН с Россией с 1 января 2022 года

Минфин России сообщил о ратификации Люксембургом Протокола от 6 ноября 2020 года об изменении налогового соглашения с Россией.

Россия получила уведомление о завершении партнерами всех ратификационных процедур по документу. Таким образом, протокол вступает в силу 5 марта 2021 года и его положения будут применяться с 1 января 2022 года.

Протоколом предусмотрено увеличение до 15% ставки налога у источника выплаты доходов в виде дивидендов и процентов с некоторыми исключениями для институциональных инвестиций, а также публичных компаний.

Россия, со своей стороны, завершила все необходимые процедуры по ратификации протокола и уведомила об этом Люксембург в конце декабря 2020 года.

Таким образом, с 1 января 2022 года выплаты дивидендов и процентов из России в адрес большинства люксембургских компаний будут облагаться у источника выплаты в России по ставке 15%.

Подробнее о повышении ставок и предусмотренных исключениях в налоговом соглашении России с Люксембургом и другими странами.

Сколько налогоплательщиков решили применять фиксированный налог по КИК?

ФНС России подвела первые итоги действия нового режима налогообложения КИК.

1 февраля 2021 завершился прием уведомлений о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний за 2020 год. В результате, в 2021 году упрощенными правилами уплаты налога в отношении имеющихся у них КИК воспользуются более 260 физических лиц.

О переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган, представив соответствующее уведомление до окончания налогового периода, в отношении которого он планирует перейти на новый режим. Новый режим применяется в добровольном порядке – его использование является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Контролирующим лицам, перешедшим на фиксированный налог, больше не требуется рассчитывать прибыль КИК исходя из ее финансовой отчетности, собирать значительный объем финансовой информации, самостоятельно определять налогооблагаемый доход по правилам Налогового кодекса РФ и представлять подтверждающие документы. Однако для таких контролирующих лиц сохраняется обязанность по ежегодному представлению уведомлений о КИК.

В то же время, даже на новом режиме, надлежащее хранение финансовой документации КИК и продолжение подготовки ее финансовой отчетности (без необходимости подачи в налоговые органы) могут быть рекомендованы на случай последующего возвращения к стандартному режиму, а также для собственных управленческих целей.

Подробнее о фиксированном налоге на прибыль КИК можно прочитать в нашем материале.

В САР Калининградской области переведена первая компания BVI

На сайте Специального административного района (САР) «Остров Октябрьский» (Калининградская область, Россия) сообщается о том, что 17 марта года на территорию данной САР была переведена первая компания, зарегистрированная на Британских Виргинских островах (BVI).

Ранее законодательство не позволяло редомицилировать компании, зарегистрированные в так называемых «классических» оффшорных зонах (к которым относятся такие страны и территории, как BVI, Кайманы, Белиз и др.). Компания, переводимая в один из российских САР, должна была быть зарегистрирована только в государстве, являющемся членом ФАТФ или Манивэл (международных организаций в сфере противодействия отмыванию денежных средств), что ограничивало возможность перевода в САР многих иностранных компаний. С 7 марта 2021 года данное ограничение снято Федеральным законом от 24.02.2021 № 17-ФЗ путем добавления в разрешенный перечень ряда региональных организаций по типу ФАТФ.

Перевод иностранных компаний в российскую юрисдикцию позиционируется как одна из практических мер деофшоризации. Международные холдинговые компании – участники российских САР пользуются налоговыми льготами, статусом валютного нерезидента, а также рядом административных преференций. Правовой статус таких компаний регулируется Федеральным законом «О международных компаниях и международных фондах» от 3 августа 2018 г. № 290-ФЗ.   

Опубликован синтезированный текст российско-британской налоговой конвенции

Подготовлен совместный документ компетентных органов России и Великобритании, представляющий собой общее понимание изменений, вносимых в действующую между двумя странами Конвенцию об избежании двойного налогообложения 1994 г. (далее – КИДН).

Изменения в российско-британскую КИДН вносятся в результате участия обеих стран в Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (известной как BEPS MLI). Она включает различные оговорки и ограничения, направленные на противодействие злоупотреблениям нормами об избежании двойного налогообложения. Для Великобритании указанная Многосторонняя конвенция вступила в силу с 1 октября 2018 г., а для России – с 1 октября 2019 г.

Для налогов, удерживаемых у источника, положения Многосторонней конвенции, изменяющие налоговую конвенцию между Россией и Великобританией, вступают в силу c 1 января 2021 года в обеих странах.

Для остальных налогов они применяются в России для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2021 года, а в Великобритании – с 1 апреля 2021 года для корпоративного налога и с 6 апреля для подоходного налога с физических лиц.

В мире

Кипр продлевает дедлайн по налоговой отчетности компаний

Кипр продлил крайний срок сдачи налоговых деклараций для компаний и осуществляющих предпринимательскую деятельность физических лиц за 2019 год.

Соответствующее распоряжение предусматривает, что возможность электронной подачи налоговой декларации компаниями за 2019 год продлевается до 30 сентября 2021 года. В обычном случае данный срок завершается 31 марта второго года, следующего за отчетным.

Аналогичное продление предоставлено также физическим лицам – предпринимателям, доход которых превышает 70 000 евро и которые обязаны подготавливать аудированную финансовую отчетность.  

При этом речь не идет о предоставлении отсрочки по обычным налоговым декларациям физических лиц (не осуществляющих предпринимательскую деятельность). Они сдают декларации до 31 июля года следующего за отчетным.

На Кипре вводится новый сбор при продаже недвижимости

C 22 февраля 2021 года на Кипре вступили в силу поправки, вводящие сбор в размере 0,4% с продаж недвижимого имущества на Кипре. Собираемые таким образом средства будут направляться на поддержку граждан, проживавших и владевших недвижимостью на территории северного Кипра (которая до настоящего времени остается неподконтрольной Республике Кипр) и не имеющих возможности владеть и пользоваться ею.

Сбор подлежит уплате продавцом имущества и распространяется на доходы от:

  • продажи недвижимости, расположенной на территории Республики Кипр; и
  • продажи акций компании, владеющей данной недвижимостью, при условии, что продавец контролирует такую компанию.

Собственникам, планирующим продажу своей недвижимости на Кипре, следует учитывать необходимость уплаты данного сбора.

Изменения в трастовом законодательстве Британских Виргинских островов

На Британских Виргинских островах (BVI) принят ряд законов в сфере трастового и наследственного права, вносящих существенные изменения в действующее регулирование. Вступление поправок в силу ожидается в ближайшее время.

Поправки в Закон о доверительных собственниках (Trustee Act) включают положения:

  • о порядке изменения условий трастов (в том числе, уполномочивающие Верховный Суд BVI изменять условия траста без согласия бенефициаров, если, по мнению суда, того требуют обстоятельства);
  • о юрисдикции судов по отмене неправомерно используемых фидуциарных полномочий;
  • об усилении защиты трастов и доверительных собственников на BVI от действия иностранных законов (в частности, иностранных норм об обязательной доле в наследстве) и иностранных судебных решений (firewall provisions);
  • о введении дополнительных полномочий, которые сохраняются за учредителями траста (что должно повысить интерес к трастам BVI со стороны учредителей из стран, где концепция траста отсутствует).

Другое важное изменение касается процедуры признания Верховным Судом BVI иностранных судебных актов, касающихся наследования. До настоящего времени решения иностранных судов об утверждении завещаний (grant of probate) или о выдаче администратору полномочий на управление наследственным имуществом (letter of administration) признавались на BVI только если они были вынесены в Великобритании или на ее некоторых заморских территориях. По новому закону будут признаваться решения более чем из 60 стран, включая все страны Британского Содружества, США и Гонконг.

Черногория закроет программу гражданства за инвестиции в конце текущего года

Правительство Черногории сообщило о планах закрыть национальную программу предоставления гражданства за инвестиции 31 декабря 2021 года. Данная мера объясняется процессом вступления страны в Европейский Союз, руководство которого критически относится к программам такого рода, усматривая в них противоречие основополагающим принципам ЕС (вспомним ситуацию с Кипром и Мальтой).

Действующая с 2019 года программа предполагает предоставление гражданства в обмен на вложение в одобренные правительством проекты в сфере недвижимости. Однако, дальнейшее существование программы в нынешнем виде, по мнению руководства Черногории, может усложнить и замедлить процесс присоединения к ЕС.

Окончательное решение о судьбе действующей программы и о дальнейшем порядке предоставления гражданства Черногории последует до конца текущего года. Возможно, в измененном виде программа будет ограничиваться лишь высококвалифицированными специалистами в определенных секторах экономики.

В случае вступления Черногории в Евросоюз, граждане страны, в том числе, получившие национальный паспорт в рамках программы инвестиционного гражданства, станут гражданами ЕС.

Группа LGT Банка сообщила о хороших результатах за 2020 год

Группа компаний LGT (Лихтенштейн) с банковскими подразделениями в Австрии, Швейцарии, а также в азиатском регионе, сообщила о завершении 2020 финансового года с прибылью в размере 291,5 миллиона швейцарских франков. Несмотря на известные обстоятельства в мире, чистый приток активов группы составил 11,6 миллиардов CHF. Коэффициент достаточности капитала 1 уровня составляет 21,9%. Ожидается, что в 2021 году рост продолжится.   

Как сообщается на сайте Банка, в рыночной среде, затронутой пандемией коронавируса на всех уровнях, ключевым приоритетом LGT оставалась надежность в обслуживании своих клиентов. LGT добилась дальнейшего органического роста выручки благодаря хорошо налаженному и широко диверсифицированному международному клиентскому бизнесу.

В декабре 2020 года группа LGT подписала соглашение с UBS Europe SE о приобретении бизнеса по управлению активами частных клиентов в Австрии. По завершении данной сделки, которое ожидается в третьем квартале 2021 года, LGT станет одним из ведущих частных банков в Австрии. 

Сейшелы направили отчет по AML после обновления законодательства

Республика Сейшелы после серии законодательных изменений, направленных на обеспечение соответствия международным стандартам в сфере противодействия легализации денежных средств, направила свой отчет в региональную Группу по борьбе с отмыванием денег в Восточной и Южной Африке (ESAAMLG).   

Отчет отражает принятые юрисдикцией меры по выполнению рекомендаций, опубликованных в отчете ESAAMLG 2018 года. Тогда оценка выполнения страной 40 рекомендаций ФАТФ показала полное соответствие по 20 из них, частичное соответствие по 16 и несоответствие по четырем. По итогам новой оценки ожидается пересмотр рейтинга Сейшел по показателям, требовавшим исправления.

За прошедшее время на Сейшелах были внесены изменения в законы о взаимной правовой помощи по уголовным делам, об экстрадиции, о противодействии отмыванию денежных средств и финансированию терроризма, о бенефициарном владении и о борьбе с терроризмом.

По словам Министра финансов, экономического планирования и торговли Сейшел, приведение правовой базы в соответствие с рекомендациями ФАТФ демонстрирует приверженность Сейшельских островов соблюдению международных стандартов, защите своей репутации и чистоты мировой финансовой системы.

Теги:

Оцените эту страницу!

Поделиться

Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в vk
VK
Поделиться в telegram
Telegram
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в print
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Пролистать наверх

Контактные центры

Латвия
Санкт-Петербург
Гестион

* В России услуги оказываются нашим партнером - компанией "Гестион"

Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять