Несмотря на значимость Нидерландов как экономического партнера России, страны не достигли договоренности о корректировке действующего между ними соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН). В результате СИДН было денонсировано в 2021 году по инициативе России. Это первый случай прекращения двустороннего налогового договора, осуществленного в подобных обстоятельствах.

Поскольку прекращается действие всего Соглашения (а не только его спорных статей о дивидендах и процентах), будут затронуты интересы не только работающих в России групп компаний с холдинговыми или промежуточными структурами в Нидерландах, но и в целом резидентов обеих стран, включая частных лиц.

Среди причин, по которым российская сторона настаивала на изменениях, называлось использование Нидерландов определенной частью бизнеса как промежуточной (транзитной) юрисдикции в цепочках выплаты пассивных доходов из России в третьи страны, часто обладающие льготными налоговыми режимами. В результате применения пониженных ставок и освобождений от налога, предусмотренных СИДН, эффективная ставка налогообложения доходов, выплачиваемых из России за рубеж, оказывалась крайне низкой.

Действующее СИДН Россия-Нидерланды предусматривает пониженную (5%) ставку налога у источника для дивидендных выплат, если соблюдено условие о доле прямого участия компании-получателя в компании-плательщике не менее 25 процентов и сумме инвестиций не менее 75 000 экю (евро) или эквивалента. Процентные выплаты, согласно СИДН, облагаются налогом только в стране их получателя.

Изменения, предложенные Минфином России, заключались в повышении ставок налогов, удерживаемых у источника выплаты процентных и дивидендных доходов, до 15% (с небольшим перечнем исключений). Нидерландам были предложены такие же условия, на которые ранее уже согласились Кипр, Люксембург и Мальта, сохранившие свои СИДН с Россией в новой редакции. Однако, нидерландская сторона требовала сохранить льготные ставки для реального голландского бизнеса, инвестирующего в российскую экономику.

Федеральный закон о денонсации СИДН был подписан 26 мая 2021 года. Согласно ноте МИД России от 7 июня 2021 г., направленной нидерландской стороне, Соглашение прекращает свое действие с 1 января 2022 года в отношении налоговых лет и периодов, начинающихся после окончания 2021 календарного года.

Таким образом, нормы российско-голландского налогового соглашения будут действовать в отношении доходов, полученных резидентами двух стран до 2021 года включительно.

Каковы последствия прекращения действия СИДН между Россией и Нидерландами?

Во-первых, при выплатах из России в Нидерланды будут использоваться стандартные ставки налога у источника, которые установлены Налоговым кодексом РФ. Для дивидендов такая ставка составляет 15%, для процентных доходов – 20% (притом, что если бы обновления СИДН удалось согласовать, налог для процентов составлял бы 15%).

Во-вторых, виды доходов, налогообложение которых, согласно СИДН, допускалось только в одной из стран (например, проценты, роялти), могут подпасть под двойное налогообложение (если страны не урегулируют данный вопрос на уровне своего внутреннего законодательства).

Во-третьих, резиденты России и Нидерландов не смогут пользоваться предусмотренными СИДН механизмами устранения двойного налогообложения, такими как зачет иностранного налога (статья 23 СИДН). В частности, физические лица – резиденты РФ не смогут вычитать из своего российского НДФЛ суммы налога, уплаченного ими в Нидерландах с полученных там доходов. Пункт 1 статьи 231 НК РФ предусматривает возможность зачета в России налога, фактически уплаченного физическим лицом в иностранном государстве, только если это предусмотрено международным договором.

В-четвертых, российские контролирующие лица нидерландских компаний не смогут пользоваться освобождением прибыли КИК от налогообложения в связи с достаточной эффективной ставкой иностранного налога (предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ), поскольку наличие между странами налогового договора является одним из условий применения данного освобождения.

Что касается перспектив, то понимание необходимости наличия между Россией и Нидерландами налогового соглашения существует, как и понимание того, что не все компании ведут бизнес через Нидерланды в целях вывода средств и оптимизации налогообложения. Как сообщил профильный вице-премьер Правительства РФ, первые межведомственные контакты по разработке и согласованию нового соглашения уже происходят, однако, как показывает практика, они могут растянуться на длительный срок. Условия, выдвигаемые Россией, остаются прежними.

Что важно иметь в виду в связи с прекращением СИДН Россия-Нидерланды?

  • При планировании международной корпоративной структуры, в частности, при выборе для регистрации бизнеса европейской юрисдикции, необходимо учитывать меняющуюся с 2022 года налоговую нагрузку. С выплат дивидендов и процентов из России в адрес нидерландских компаний, осуществленных начиная с 2022 года будет необходимо удерживать налоги в России по ставкам 15 и 20% соответственно.
  • Следует по-новому проанализировать налоговые правила не только с российской, но и с нидерландской стороны, уже исходя из отсутствия (по крайней мере временного) между странами налогового соглашения и учитывая, что для Нидерландов Россия становится в налоговых целях третьей страной без СИДН, а равно не являющейся государством ЕС/ЕЭЗ. Это касается не только выплат между компаниями, но и прочих видов доходов, упомянутых в прекращающем действие СИДН.
  • Рассматривая вопрос о возможной смене юрисдикции компании, важно учитывать уже произошедшие изменения российских СИДН с другими странами – Кипром, Мальтой и Люксембургом, а также ближайшие планы по корректировке (а при неблагоприятном сценарии – расторжению) СИДН с Гонконгом, Сингапуром и Швейцарией, которые Минфин России также относит к «транзитным».
  • Каких-либо поправок в НК РФ, смягчающих последствия прекращения данного СИДН, в настоящее время не принято и скорее всего не последует.
Оцените эту страницу!
[Всего: 4 Средний: 5]

Поделиться

Facebook
VK
Telegram
Twitter
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Прокрутить наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности