9 марта 2022 года были приняты изменения в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках…» от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ, известный как закон об амнистии капиталов.

Поправки предусматривают новый – четвертый – этап декларирования, который продлится с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года.

Напомним, что механизм амнистии капиталов состоит в том, что в обмен на декларирование физическим лицом в налоговые органы сведений о своих активах и при соблюдении установленных законом условий, государство гарантирует такому лицу невзыскание сумм налога, а также освобождение его от налоговой, административной и уголовной ответственности за деяния, связанные с задекларированными активами.

Такое декларирование остается добровольным – это право, а не обязанность физического лица – декларанта. Решение вопроса об участии в декларировании в рамках амнистии капиталов зависит от конкретной ситуации налогоплательщика, а также наличия у него практической возможности выполнить требования, являющиеся условиями предоставления гарантий непривлечения к ответственности (например, перевода в текущих условиях денежных средств и финансовых активов на российские счета).

Что можно задекларировать на четвертом этапе амнистии капиталов?

В специальной декларации можно указать сведения:

  • об имуществе (а именно – недвижимости, транспортных средствах, финансовых активах*, в том числе акциях и долях в российских и иностранных организациях);
  • о контролируемых иностранных компаниях, включая иностранные структуры без образования юридического лица (если такой контроль не связан с прямым участием в капитале таких компаний путем владения акциями/долями);
  • о счетах/вкладах в банках, расположенных за пределами территории РФ (открытых непосредственно на декларанта или в отношении которых декларант является бенефициарным владельцем);
  • о наличных денежных средствах (в рублях или иностранной валюте), подлежащих внесению на счета/вклады в кредитных организациях РФ.

* Понятие «финансовые активы» шире, чем понятие «ценные бумаги», предусмотренное предыдущей редакцией закона, и помимо ценных бумаг включает также производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования, а также иные активы, являющихся предметом договора между декларантом и организацией финансового рынка, предусматривающего оказание финансовых услуг.

Какие активы должны быть переведены в Россию?

В отношении определенных активов обязательным условием предоставления гарантий по амнистии капиталов является их репатриация, то есть перевод в Россию. На четвертом этапе декларирования репатриация обязательна для следующих активов:

  • деньги и финансовые активы на иностранных счетах;
  • наличные денежные средства; и
  • транспортные средства.

1. Все денежные средства и финансовые активы на счетах в иностранных банках и организациях финансового рынка (ОФР), указанных в специальной декларации, должны быть переведены в российские кредитные организации и ОФР до даты подачи декларации.

Сведения о таком переводе должны быть отражены в декларации, а сама декларация должна сопровождаться:

  • отчетом о движении средств по счету в иностранном банке или ОФР (предусмотренном частью 7 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле») за период с 01.01.2022 по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счета;
  • выписками, выданными российскими кредитными организациями или ОФР, подтверждающими зачисление денежных средств или финансовых активов на счета декларанта в таких организациях.

2. В отношении наличных денежных средств гарантии предоставляются при условии, что декларант в 30-дневный срок с даты представления декларации в налоговый орган внес указанные в декларации наличные денежные средства на счета (вклады) физического лица в кредитных организациях Российской Федерации.

Сведения о наличных денежных средствах, подлежащих внесению в кредитные организации РФ, также должны быть отражены в декларации.

3. Для транспортных средств, указываемых в декларации, условием предоставления гарантий в рамках амнистии капиталов является их перерегистрация в соответствующих государственных реестрах РФ.

Какие гарантии предоставляются в рамках амнистии капиталов?

Гарантии декларантам и иным лицам, указанным в специальной декларации, остаются прежними и включают:

  • Невзыскание налога в случае его неуплаты или неполной уплаты (подпункт 4 пункта 2.1 статьи 45 НК РФ);
  • Освобождение от ответственности за налоговые правонарушения (их виды перечислены в главе 16 НК РФ);
  • Освобождение от административной ответственности, в том числе за валютные правонарушения, по статьям 14.1, 15.1, 15.3, 15.4, 15.5, 15.6, 15.11 и 15.25 КоАП РФ;
  • Освобождение от уголовной ответственности по статье 193, частям 1 и 2 статьи 194, статьям 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ.

Факт подачи декларации и прилагаемых к ней документов, а также содержащиеся в них сведения, не могут быть основанием для возбуждения в отношении декларанта уголовного дела, производства по делу об административном или налоговом правонарушении, а равно не могут быть использованы в качестве доказательств по таким делам. Данный запрет прямо прописан в Уголовно-процессуальном кодексе РФ (пункт 2.2 части 2 статьи 75, часть 3 статьи 140).

Гарантии освобождения от налоговой, административной или уголовной ответственности, предоставляются в отношении деяний, совершенных до 1 января 2022 года (если декларация будет подана на четвертом этапе декларирования).

Гарантии в сфере валютного контроля

Поскольку в специальной декларации декларант вправе раскрыть сведения об имевшихся у него иностранных счетах, Закон отдельно предусматривает гарантии непривлечения его к ответственности за валютные нарушения, которые могли иметь место в период использования таких счетов.

Если декларант сообщает в декларации о счете в иностранном банке, об открытии/закрытии которого он не подавал уведомление в соответствии с ФЗ о валютном контроле, он представляет такое уведомление одновременно с декларацией. В этом случае такое уведомление не считается поданным с нарушение срока и ответственность по части 2 или 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ не наступает.

Деньги, зачисленные на указанные в декларации иностранные счета, признаются зачисленным на них законно (т.е. в соответствии с ФЗ о валютном контроле). Данная гарантия распространяется на счета, открытые до 1 января 2022 года.

Валютные операции по таким счетам и зачисление средств на них, совершенные до даты представления декларации, признаются совершенными без нарушения ФЗ о валютном контроле (что исключает привлечение к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ).

Валютные операции с наличными денежными средствами, сведения о которых раскрыты в декларации, совершенные до даты представления декларации и в течение 30 дней с даты ее представления (этот срок отведен для внесения наличных на российские счета), также признаются совершенными без нарушения валютного законодательства.

Оцените эту страницу!
[Всего: 2 Средний: 5]

Поделиться

Facebook
VK
Telegram
Twitter
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Прокрутить наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности