fbpx

Обновлены правила об экономическом присутствии на Британских Виргинских островах

Агентство по международному налогообложению (далее – ITA) Британских Виргинских островов (БВО / BVI) опубликовало обновленные Правила об экономическом присутствии компаний в редакции от 24 февраля 2023 года. Новая редакция правил применяется к финансовым периодам, начавшимся 1 января 2022 года или позднее

Напомним, что согласно законодательству БВО об экономическом присутствии (economic substance), юридические лица (компании и партнерства), осуществляющие в течение финансового периода «релевантные» виды деятельности, должны соблюдать в отношении таких видов деятельности требования экономического присутствия на БВО. Исключение составляют компании, имеющие подтвержденное налоговое резидентство иных юрисдикций (за пределами БВО) и заявившие об этом в установленном порядке. 

Под требования экономического присутствия подпадают банковская деятельность, страхование, управление фондами, финансирование и лизинг, деятельность штаб-квартир (головных офисов), морская перевозка, холдинговая деятельность, деятельность в сфере интеллектуальной собственности, деятельность центров дистрибуции и сервиса. Компании БВО, которые ведут указанную деятельность, но не соблюдают требования экономического присутствия, могут столкнуться с существенными штрафами и последующей ликвидацией. 

Ключевые изменения в Правилах:

1. Деятельность инвестиционных фондов (investment fund business) исключена из числа «релевантных» для целей substance на BVI.

Под «инвестиционным фондом» понимается «организация, основным видом деятельности которой является выпуск инвестиционных паев для привлечения или объединения средств инвесторов в целях предоставления держателю такого инвестиционного пая возможности извлекать выгоду из прибыли от приобретения, владения, управления или продажи данной организацией инвестиций и включает любую организацию, через которую инвестиционный фонд прямо или косвенно инвестирует или управляет инвестициями (за исключением организаций, которые сами являются конечным объектом инвестирования)».

Обратим внимание, что речь здесь не идет о такой релевантной деятельности, как «управление фондами» (“fund management business”), требующей получения инвестиционной лицензии, в том числе для управления сегрегированными портфелями, взаимными фондами, пенсионными и страховыми продуктами, а равно о компаниях, подлежащих лицензированию по Закону о банках и трастовых компаниях 1990 г. или Закону о страховании 2008 г. 

Таким образом, компания Британских Виргинских островов, являющаяся инвестиционным фондом и отвечающая требованиям Правил, сможет подавать сведения о том, что она не осуществляет релевантную деятельность, и, соответственно, не нести обязанностей по организации на БВО своего экономического присутствия в части такой деятельности. 

icon banner global
Корпоративные и налоговые услуги

2. Уточнены требования к подтверждению налогового резидентства за пределами БВО.

Новая редакция Правил уточняет требования к заявлению о наличии у компании налогового резидентства за пределами БВО и к доказательствам, которые должны прилагаться к нему. 

Нерезидентной считается компания, являющаяся налоговым резидентом юрисдикции за пределами БВО (кроме стран «черного списка ЕС», то есть списка юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС в сфере налогообложения). Компания БВО, являющаяся нерезидентом БВО для налоговых целей, должна заявить об этом в ITA и представить соответствующие доказательства, такие как:

  • сертификаты или письма, выданные компетентным налоговым органом зарубежной юрисдикции;
  • налоговые расчеты, налоговые требования или подтверждения уплаты налога, исходящие от иностранного налогового органа;    
  • налоговые декларации, поданные компанией в иностранный налоговый орган;
  • индивидуальные разъяснения (рулинги), выданные иностранным налоговым органом. 

Если перечисленные документы по-прежнему оставляют вопросы, ITA может запросить письмо от квалифицированного специалиста, практикующего в соответствующей юрисдикции (юриста, бухгалтера), которое содержало бы профессиональное мнение о том, что юридическое лицо является резидентом такой юрисдикции для налоговых целей.

Также введены дополнительные требования к подтверждению налогового резидентства Гернси, Джерси или Острова Мэн. Компания в этом случае должна быть налогооблагаемой местным налогом на прибыль.

Если компания не сможет представить вышеуказанные доказательства в срок, отведенный для сдачи отчетности по substance (то есть в течение 6 месяцев после окончания финансового периода), компания вправе подать заявку в ITA о предварительном признании ее резидентом иностранной юрисдикции. Если ITA удовлетворяет такую заявку, оно предоставляет компании «разумный срок» для представления требуемых доказательств. На этот период компания признается нерезидентом БВО.

3. Обновлен состав сведений, раскрываемых в отчете об экономическом присутствии.

Для всех юридических лиц:

  1. наименование, в том числе альтернативные наименования;
  2. регистрационные номер или его эквивалент;
  3. дата регистрации;
  4. статус;
  5. зарегистрированный адрес;
  6. бизнес-адрес (если отличается от зарегистрированного);
  7. ведется ли релевантная деятельность;
  8. виды релевантной деятельности, которые ведет компания;
  9. наименование конечной материнской компании;
  10. наименование непосредственной материнской компании;
  11. любые иные сведения, которые могут быть предписаны Министром.

Для юридических лиц, ведущих релевантную деятельность и не заявляющих о наличии иностранного налогового резидентства:

  1. идентификационный номер налогоплательщика (при наличии);
  2. вид дохода;
  3. размер и вид валового дохода от релевантной деятельности;
  4. общая сумма расходов, понесенных в связи с релевантной деятельностью в целом;
  5. сумма расходов, понесенных в связи с релевантной деятельностью на БВО;
  6. стоимость и виды активов и помещений, используемых для релевантной деятельности;
  7. чистая балансовая стоимость движимого имущества, имеющегося в связи с осуществлением релевантной деятельности;
  8. общее количество работников;
  9. количество работников, занятых релевантной деятельностью на БВО;
  10. сведения о работниках, занятых релевантной деятельностью (имя, полная или частичная занятость, квалификация, количество лет соответствующего опыта);
  11. ключевая деятельность, приносящая доход (core income generating activity) по каждому виду релевантной деятельности;
  12. адреса помещений на БВО, используемых в связи с релевантной деятельностью;
  13. сведения о лицах, ответственных за руководство и управление релевантной деятельностью, их отношение к юридическому лицу, а также являются ли они резидентами БВО;
  14. сведения о заседаниях совета директоров (общее количество заседаний; количество заседаний, проведенных на БВО; кворум для заседаний; факт протоколирования заседаний и хранения решений на БВО; имелся ли физически кворум директоров на БВО; сведения о директорах – имена, квалификация, количество лет соответствующего опыта, физическое нахождение на БВО).

Для юридических лиц, ведущих холдинговую деятельность («чистых» холдингов) *, и не заявляющих о наличии иностранного налогового резидентства, – пункты 1-8 выше, а также:

  1. является ли деятельность компании активной или пассивной;
  2. в случае активной деятельности – сведения о работниках, занятых в релевантной деятельности (имя, полная или частичная занятость, квалификация, количество лет соответствующего опыта), а также сведения о соответствующих помещениях.  

* Термин «холдинговая деятельность» означает, что единственной деятельностью компании является владение долями участия в других компаниях и получение дивидендов либо доходов от прироста капитала.

Напомним, что отчет об экономическом присутствии подается всеми компаниями БВО в течение 6 месяцев с даты окончания их финансового года. Финансовый год составляет 12 месяцев с даты регистрации компании.

Оцените эту страницу!
[Всего: 2 Средний: 5]
Подпишитесь на нас в социальных сетях
Узнавайте первыми наши новости про международное налогообложение, регистрацию компаний, релокацию и создание бизнеса в различных государствах.

Поделиться этой статьей

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.