fbpx

Опубликован новый «черный список» оффшоров

Опубликован новый «черный список» оффшоров

15 июня был опубликован новый Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорных зон), утвержденный Приказом Минфина России от 5 июня 2023 года № 86н. 

Он включает 91 юрисдикцию и начнет действовать с 1 июля 2023 года.

Особенности нового списка оффшоров

  • В нем остаются все юрисдикции, которые были внесены в ранее действовавший перечень 2007 года, включая классические офшоры, а также Объединенные Арабские Эмираты.
  • Новый список увеличился более чем в два раза за счет включения в него стран, отнесенных к недружественным, среди которых все страны Европейского Союза, Великобритания и все ее заморские территории, Австралия, Канада, Тайвань, США, Сингапур, Черногория, Швейцария и другие. Таким образом, многие юрисдикции, в том числе имеющие налоговые соглашения с Россией и всегда считавшиеся «белыми» или «оншорными», теперь не являются таковыми с точки зрения финансовых властей РФ. 
  • В числе стран ЕС в список офшоров «вернулись» Кипр и Мальта, которые были исключены из предыдущего списка благодаря заключению или модернизации налоговых соглашений с РФ.
  • В новом списке, как и в предыдущем, отсутствует Гонконг (специальный административный район КНР), но сохраняется Макао.
Корпоративные и налоговые услуги

Какие страны попали в новый черный список?

Новый список включает следующие страны и территории (новые позиции по сравнению со списком 2007 года выделены жирным):

  1. Австралия;
  2. Австрийская Республика;
  3. Ангилья;
  4. Антигуа и Барбуда;
  5. Аруба;
  6. Белиз;
  7. Бермуды;
  8. Британская Антарктическая территория;
  9. Британская территория в Индийском океане;
  10. Британские Виргинские острова;
  11. Бруней-Даруссалам;
  12. Великое Герцогство Люксембург;
  13. Венгрия;
  14. Гибралтар;
  15. Гренада;
  16. Греческая Республика;
  17. Ирландия;
  18. Итальянская Республика;
  19. Канада;
  20. Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики;
  21. Княжество Андорра;
  22. Княжество Лихтенштейн;
  23. Княжество Монако;
  24. Королевство Бахрейн;
  25. Королевство Бельгия;
  26. Королевство Дания;
  27. Королевство Испания;
  28. Королевство Нидерландов;
  29. Королевство Норвегия;
  30. Королевство Швеция;
  31. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
  32. Латвийская Республика;
  33. Литовская Республика;
  34. Остров Лабуан Малайзии;
  35. Мальдивская Республика;
  36. Монтсеррат;
  37. Новая Зеландия;
  38. Объединенные Арабские Эмираты;
  39. Острова Кайман;
  40. Острова Кука;
  41. Острова Теркс и Кайкос;
  42. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
    • Остров Мэн;
    • Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
  43. Питкерн;
  44. Португальская Республика;
  45. Республика Албания;
  46. Республика Болгария;
  47. Республика Вануату;
  48. Республика Исландия;
  49. Республика Кипр;
  50. Республика Корея;
  51. Республика Либерия;
  52. Республика Маврикий;
  53. Республика Мальта;
  54. Республика Маршалловы Острова;
  55. Республика Науру;
  56. Ниуэ;
  57. Республика Палау;
  58. Республика Панама;
  59. Республика Польша;
  60. Независимое Государство Самоа;
  61. Республика Сан-Марино;
  62. Республика Северная Македония;
  63. Республика Сейшелы;
  64. Республика Сингапур;
  65. Республика Словения;
  66. Республика Хорватия;
  67. Румыния;
  68. Святая Елена, остров Вознесения, Тристан-да-Кунья;
  69. Сент-Винсент и Гренадины;
  70. Сент-Китс и Невис;
  71. Сент-Люсия;
  72. Словацкая Республика;
  73. Содружество Багамы;
  74. Содружество Доминики;
  75. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
  76. Соединенные Штаты Америки;
  77. Остров Анжуан Союза Коморы;
  78. Суверенные базовые районы Акротири и Декелия;
  79. Тайвань (Китай);
  80. Украина;
  81. Федеративная Республика Германия;
  82. Федеративные Штаты Микронезии;
  83. Финляндская Республика;
  84. Фолклендские острова (Мальвинские);
  85. Французская Республика;
  86. Черногория;
  87. Чешская Республика;
  88. Швейцарская Конфедерация;
  89. Эстонская Республика;
  90. Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова;
  91. Япония.

Почему принят новый список оффшоров?

Резкое расширение российского «черного списка» связано с ухудшением ситуации с налоговым сотрудничеством между Россией и странами, отнесенными к недружественным. Например, такие страны, как США, Великобритания, Германия, Латвия, Швейцария и другие, приостановили или вовсе прекратили сотрудничество с РФ в налоговой сфере, и, прежде всего, обмен налоговой информацией (автоматический или в рамках налоговых соглашений). 

Серьезный пересмотр подходов к отнесению стран к «офшорным» также имеет целью стимулирование бизнеса к переходу в российскую юрисдикцию или его переориентацию на сотрудничество с дружественными странами.   

Кроме того, одной из причин формирования нового списка может быть ответ на включение России в феврале 2023 года в европейский список юрисдикций, не сотрудничающих в налоговой сфере, который практически целиком состоит из офшоров.   

Какие последствия влечет «черный список» Минфина?

Наличие той или иной юрисдикции в списке Минфина исключает применение ряда льгот по налогу на прибыль организаций в РФ, а также влияет на некоторые аспекты норм о контролируемых сделках (трансфертном ценообразовании) и налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Перечислим данные ограничения: 

  • При получении российской компанией дивидендов от иностранной компании из страны «черного списка», российская компания не вправе использовать ставку 0% по налогу на прибыль (п. 3 ст. 284 НК РФ).
  • Ставка 0% не может применяться к доходам от реализации акций или долей участия в иностранной организации, если ее страна местонахождения включена в «черный список» Минфина (п. 4 ст. 284.2 НК РФ). 
  • Доходы в виде имущества или имущественных прав, безвозмездно полученных российской организацией от дочерней иностранной, будут облагаться налогом, если постоянным местонахождением передающей организации является юрисдикция из «черного списка» (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • Сделки, одной из сторон которых является лицо из страны «черного списка», приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами и признаются «контролируемыми», если сумма доходов по таким сделкам за календарный год превышает 120 000 000 рублей (п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).
  • Если страна местонахождения КИК внесена в «черный список», то в России не будет применяться освобождение прибыли КИК для активных иностранных холдинговых и субхолдинговых компаний (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ). 
Оцените эту страницу!
[Всего: 6 Средний: 5]

Поделиться

Facebook
LinkedIn
Twitter
VK
WhatsApp
Telegram
Skype

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.