18 ноября 2019 г. был официально опубликован Приказ Федеральной налоговой службы от 11.10.2019 № ММВ-7-17/[email protected] «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 04.12.2018 № ММВ-7-17/[email protected]». Из данного перечня было исключено 2 юрисдикции, а именно Панама и Сан-Марино.

Наличие государства или территории в перечне юрисдикций, не обменивающихся информацией с РФ (далее – «список ФНС»), в определенных обстоятельствах порождает следующие правовые последствия:

  1. Невозможность применения отдельных льгот, установленных налоговым законодательством РФ для налоговых резидентов РФ в отношении их контролируемых иностранных компаний (далее – КИК), зарегистрированных во включенных в «список ФНС» юрисдикциях. Это касается льгот по освобождению прибыли КИК от налогообложения в РФ в следующих случаях:
  • прибыль КИК подлежит налогообложению в юрисдикции регистрации КИК по эффективной ставке, составляющей не менее 75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль организаций;
  • КИК осуществляет банковскую или страховую деятельность на основании лицензии;
  • КИК является эмитентом обращающихся облигаций.

Иными словами, перечисленные выше льготы не могут быть применены контролирующими лицами КИК если государство или территория регистрации КИК фигурирует в «списке ФНС».

  1. Обязательное приложение аудиторского заключения к финансовой отчетности КИК. Как известно, для контролирующих лиц КИК установлена обязанность представлять в налоговые органы финансовую отчетность КИК для целей определения размера прибыли КИК. Финансовая отчетность КИК должна быть представлена вместе с уведомлением о КИК либо вместе с налоговой декларацией по соответствующему налогу.

Исходя из данных финансовой отчетности выявляется необходимость включения прибыли КИК в налоговую базу контролирующего лица по соответствующему налогу (НДФЛ или налог на прибыль), а также определяется возможность применения освобождения от налогообложения прибыли КИК или обязанность по уплате налога. Финансовая отчетность составляется в соответствии с личным законом КИК, либо в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности.

Требование о приложении аудиторского заключения к финансовой отчетности КИК не является обязательным при одновременном соблюдении двух условий: государство или территория регистрации КИК имеет действующее соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ и не включено в «список ФНС».  Таким образом, контролирующие лица обязаны представлять аудиторское заключение к финансовой отчетности КИК в налоговые органы РФ, если КИК зарегистрирована в юрисдикции из «списка ФНС».

Дата вступления в силу приказа об изменении «списка ФНС» — 1 января 2020 г.  Начиная с указанной даты «список ФНС» будет включать 98 государств и 18 территорий, но впоследствии может быть обновлен при возникновении необходимости.

Оцените эту страницу!
[Всего: 0 Средний: 0]

Поделиться

Facebook
VK
Telegram
Twitter
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Прокрутить наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности