Вслед за изменением соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) РФ и Кипра последовал аналогичный ему пересмотр условий СИДН РФ и Мальты. О подписании соответствующего Протокола было сообщено 1 октября 2020 г. на официальном сайте Минфина России.

В большей части изменения СИДН РФ и Мальты совпадают с теми, что были утверждены в отношении СИДН РФ и Кипра: по общему правилу при выплате дивидендов и процентов из РФ на Мальту ставка налога у источника выплаты (в обоих случаях) повышается до 15%. Помимо такого общего правила, предусмотрен и ряд исключений, в которых ставка налога у источника выплаты дивидендов и процентов составляет 5%:

  1. Дивиденды и проценты:
    1. компания-получатель дивидендов или процентов является публичной компанией, акции которой проходят процедуру листинга на бирже. При этом не менее 15% таких акций должны находиться в свободном обращении, а материнская компания должна владеть не менее 15% капитала дочерней компании-плательщика дивидендов или процентов в течение не менее 365 дней до даты выплаты доходов такого вида; или
    2. компания-получатель дивидендов или процентов является страховым учреждением или пенсионным фондом; или
    3. получателем дивидендов или процентов выступает Правительство (его политические подразделения, а также местные органы власти) или Центральный банк.
  2. Проценты:
    1. получателем процентов выступает организация с банковской лицензией; или
    2. проценты выплачиваются в отношении государственных облигаций, корпоративных облигаций или еврооблигаций, котирующихся на зарегистрированной бирже.

В отличие от Протокола к СИДН с Кипром, для СИДН РФ и Мальты не устанавливается полного освобождения от обложения процентов налогом у источника выплаты в РФ в перечисленных выше случаях. Режим налогообложения роялти на затрагивается рассматриваемым Протоколом: данный вид дохода по-прежнему облагается налогом у источника выплаты по ставке 5%.

Как и ранее, для возможности использования льготных налоговых ставок по СИДН понадобится подтверждение статуса налогового резидента и подтверждение наличия фактического права на доход у получателя дивидендов, процентов или роялти. Помимо этого, использование пониженной ставки налога у источника выплаты дивидендов и процентов в размере 5% потребует и соответствующего документального подтверждения тех или иных обстоятельств, которые дают право на применение льготы (банковская лицензия, корпоративные документы по структуре группы компаний, информация с биржи и пр.).

Дата начала применения СИДН РФ и Мальты в обновленной редакции – 1 января 2021 г. До ее наступления понадобится проведение процедуры ратификации изменяющего Протокола от 1 октября 2020 г., которая, по информации Минфина России, будет завершена обеими сторонами СИДН к концу текущего года.

Оцените эту страницу!
[Всего: 3 Средний: 5]

Поделиться

Facebook
VK
Telegram
Twitter
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпоративное право иных государств.

Похожие публикации

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Прокрутить наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности