Россия со своей стороны ратифицировала Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительствами Российской Федерации и Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанный в Москве 17 ноября 2015 года. Соответствующий закон был подписан Президентом РФ 23 июня 2016 года.
Основные изменения коснулись статей «дивиденды», «проценты», «роялти» и «обмен информацией».
Дивиденды. Для применения льготной (5%) ставки налога у источника при выплате дивидендов (пункт 2 статьи 10 Соглашения) единственным условием останется факт прямого владения компанией-получателем дивидендов не менее чем 15 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды (тогда как в действующей редакции также содержится требование к компании-получателю инвестировать в капитал компании, выплачивающей дивиденды по крайней мере 100000 долларов США или эквивалентную сумму в иной валюте).
Если вышеуказанное условие не соблюдено, применяется ставка 10% от общей суммы дивидендов.
Проценты. Новая редакция статьи 11 Соглашения допускает налогообложение процентов только в государстве их получателя (тогда как действующая редакция допускает двойное налогообложение процентных выплат, лишь ограничивая ставку налога у источника выплаты порогом в 7,5%).
Роялти. Новая редакция статьи 12 Соглашения по-прежнему допускает налогообложение роялти как в стране плательщика, так и в стране получателя, однако, предельная ставка налога у источника выплаты теперь снижена до 5% от общей суммы роялти (в действующей редакции она составляет 7,5%).
Статья 26 Соглашения («Обмен информацией») приведена в соответствие с Модельной конвенцией ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал. В частности, тот факт, что запрашиваемой одним государством налогово-значимой информацией располагает банк или доверительный управляющий, не сможет быть единственным основанием для отказа другого государства в предоставлении такой информации. Кроме того, запрашиваемое государство будет обязано принять меры для получения запрошенной другим государством информации даже если для собственных налоговых целей оно в такой информации не нуждается.
Протокол вступит в силу после его ратификации обеими Сторонами, и обновлённая редакция Соглашения будет применяться для России в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января календарного года, следующего за годом вступления Протокола в силу.
