18 февраля 2020 г. на сайте Европейской Комиссии была размещена информация об очередном обновлении «черного списка» государств и территорий, не обеспечивающих сотрудничества с ЕС в сфере налогообложения. На этот раз в него было включено 4 новые юрисдикции.
В феврале 2020 г. в «черный список» ЕС попали Каймановы острова, Палау, Панама и Сейшельские острова. В результате, в действующей редакции «черного списка» ЕС фигурируют 12 юрисдикций:
| Американское Самоа Вануату Виргинские острова США Гуам Кайманы Оман | Палау Панама Самоа Сейшелы Тринидад и Тобаго Фиджи |
«Черный список» ЕС был изначально сформирован в декабре 2017 года и включал в себя государства и территории, не соответствующие критериям налоговой прозрачности, справедливого налогообложения (т.е. не применяющие налог на прибыль вовсе или применяющие максимально низкую ставку корпоративного налогообложения), а также реальной экономической деятельности. Было отмечено, что «черный список» будет регулярно пересматриваться и изменяться по мере необходимости.
Помимо этого, существует так называемый «серый список»: он состоит из юрисдикций, которые обязались устранить несоответствия общепринятым стандартам в сфере налогового администрирования и обмена информацией и находятся в активной стадии устранения таких несоответствий. По результатам мониторинга осуществляемых юрисдикциями действий ЕС может либо переместить юрисдикцию из «серого» списка в «черный», либо исключить из всех списков вовсе. Рекомендации Совета ЕС не содержат указания на применение каких-либо мер в отношении юрисдикций из «серого списка».
В «серый список» по состоянию на февраль 2020 г. включены следующие государства и территории: Австралия, Ангилья, Барбадос, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Иордания, Кюрасао, Мальдивы, Марокко, Монголия, Науру, Намибия, Сент-Люсия, Таиланд, Турция, Эсватини.
Антигуа и Барбуда, Армения, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вьетнам, Кабо-Верде, Маршалловы острова, Острова Кука, Сент-Китс и Невис, Черногория были полностью исключены из всех списков ЕС ввиду соответствия всем имеющимся критериям налоговой прозрачности.
Напомним, что по рекомендациям ЕС к резидентам юрисдикций из «черного списка» могут быть применены следующие меры (как самим ЕС, так и отдельными государствами-участниками ЕС):
- Ограничение возможности уменьшения доходов на расходы;
- Правила о контролируемых иностранных компаниях;
- Удержание налога у источника выплаты;
- Ограничение льгот для материнских и дочерних компаний;
- Обложение налогом входящих дивидендов, с которых не был уплачен налог в стране выплаты;
- Переложение бремени доказывания;
- Истребование дополнительных документов;
- Истребование раскрытия схем оптимизации налогообложения у посредников.
Начиная с 2020 года «черный список» ЕС будет пересматриваться и изменяться с периодичностью 2 раза в год.
