28 июля 2018 г. Совет Федерации утвердил пакет законопроектов о создании на территории России двух специальных административных районов (далее – САР) со льготным режимом налогообложения бизнеса, схожих с офшорными зонами.
САР будут созданы на территории Приморского края на острове Русский, и в Калининградской области на острове Октябрьский. Это не первая попытка создать в России зоны со льготным налогообложением и благоприятным инвестиционным климатом. Рассмотрим особенности САР, предусмотренные новым законодательством.
Во-первых, участником САР может быть только международная компания, то есть иностранная компания, изменившая страну своей регистрации с иного государства на Россию (прошедшая процедуру редомициляции). Такая процедура завершается постановкой на учет иностранной организации в ЕГРЮЛ в качестве международной компании и занесением в реестр участников САР. Российские организации не допускаются к участию в САР.
Во-вторых, для получения возможности участия в САР помимо самой процедуры редомициляции необходимо выполнение еще нескольких требований. В частности, в управляющую компанию САР подается заявка от международной компании на участие в САР, содержащая следующие сведения:
- полное наименование компании;
- вид деятельности, который компания будет осуществлять в САР;
- срок осуществления деятельности в САР;
- контактные данные компании, а именно: номер телефона, факса, адрес электронной почты;
- ФИО контактного лица заявителя и его/ее номер телефона, факса, адрес электронной почты.
Результатом подачи заявки становится принятие управляющей компанией решения о заключении договора на осуществление деятельности с компанией-заявителем, либо об отказе в заключении такого договора. Такой договор является гражданско-правовым и регулируется гражданским законодательством РФ. Единственное ограничение в отношении договора осуществления деятельности в САР, установленное новым законодательством, состоит в том, что рассмотрение споров по таким договорам в третейском суде, образованном самими сторонами, не допускается.
В-третьих, для САР был разработан льготный режим налогообложения международных холдинговых компаний. Таковыми признаются международные компании, удовлетворяющие следующим требованиям:
- Редомицилируемая иностранная компания была зарегистрирована в иностранном государстве, которое является членом или наблюдателем Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) и/или членом Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (Манивэл), до 1 января 2018;
- Такая компания в течение 15 дней после своей перерегистрации в России представила регистрирующему органу следующие документы:
— финансовая отчетность, составленная в соответствии с личным законом компании, либо по Международным стандартам финансовой отчетности;
— аудиторское заключение;
— сведения о контролирующих лицах международной компании. - Контролирующие лица международной компании стали таковыми до 1 января 2017.
- Осуществление инвестиций общим объемом не менее 50 000 000 рублей в течение 6 месяцев после даты регистрации компании как международной.
Для компаний САР предусмотрены некоторые налоговые льготы. В частности, такие компании в период деятельности в САР вправе не учитывать в своей налоговой базе по налогу на прибыль организаций доходы в виде дивидендов, полученных от контролируемых ими иностранных компаний. Напомним, что контролирующим лицом может быть признана организация, владеющая более 25 % доли в капитале контролируемой иностранной компании.
Помимо этого, применяется ставка налога на прибыль в размере 0 % в отношении получаемых дивидендов, если получающая их международная холдинговая компания владеет долей не менее 15 % в капитале выплачивающей дивиденды дочерней организации (как российской, так и иностранной) не менее 365 дней. Ставка 0% не применяется, когда международная холдинговая компания получает дивиденды от своих дочерних иностранных организаций, зарегистрированных в юрисдикциях из черного списка офшоров согласно Приказу Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н (в редакции от 02.11.2017).
Также предусмотрена льготная ставка налога на прибыль в размере 5 %, применяемая к доходам иностранных лиц в виде дивидендов по акциям или долям международных холдинговых компаний, которые на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями.
До окончательного вступления в силу нескольких законопроектов, регулирующих деятельность САР, осталось прохождение 2 финальных стадий законодательного процесса: подписание Президентом РФ и официальное опубликование.
