fbpx

В России обновлена форма уведомления о КИК

В России обновлена форма уведомления о КИК

Федеральная налоговая служба приказом от 09 октября 2023 г. № ЕД-7-13/721@ внесла изменения в форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях (далее – уведомление о КИК). Обновленная форма уведомления о КИК будет применяться к налоговым периодам начиная с 2023 года.

Что изменилось?

Основное изменение коснулось листа Б формы уведомления (сведения о КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица). В него добавлена новая строка – соблюдение условий освобождения от применения положений ст. 25.15 Налогового кодекса РФ в отношении прибыли КИК в соответствии с п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ (с вариантами ответа да/нет). 

Также технические изменения внесены в порядок заполнения формы уведомления о КИК и формат представления уведомления в электронной форме.

icon banner global
Корпоративные и налоговые услуги

Условия неприменения норм о КИК к прибыли некоторых иностранных структур

Пункт 8.1 ст. 25.15 НК РФ, введенный Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ, предоставляет российским контролирующим лицам возможность не учитывать прибыль некоторых иностранных структур без юридического лица как прибыль КИК. 

Иными словами, контролирующее лицо освобождается от необходимости рассчитывать и подтверждать прибыль такой структуры, и, соответственно, включать ее, в качестве прибыли КИК, в свой доход физического лица или прибыль организации. Данное положение действует с 31 августа 2023 года.

Использовать указанное освобождение можно только при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. иностранная структура по своему личному закону (то есть по праву страны, в которой она была учреждена) является формой осуществления коллективных инвестиций;
  2. прибыль такой структуры по ее личному закону не подлежит налогообложению;
  3. прибыль, распределенная такой структурой в пользу своих участников (пайщиков и иных лиц) либо бенефициаров, подлежит учету в РФ при определении налоговой базы по НДФЛ или налогу на прибыль у налогоплательщиков – контролирующих лиц.  

Предусмотренное НК РФ определение «иностранных структур без образования юридического лица» охватывает, в том числе, и формы осуществления коллективных инвестиций, которые могут включать различные инвестиционные фонды, партнерства типа LP, аккумулирующие средства инвесторов-вкладчиков, и прочие структуры, подпадающие под категорию “collective investment schemes/vehicles”. 

Помимо отметки о соблюдении данных условий в уведомлении о КИК, контролирующее лицо также должно представлять в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение таких условий. Подтверждающие документы (с переводом на русский язык) подаются в те же сроки, что и само уведомление о КИК. Важно отметить, что обязанность подавать уведомления о КИК в отношении таких иностранных структур сохраняется.  

Кто и когда подает уведомления о КИК?

Напомним, что уведомление о КИК подается налоговыми резидентами РФ, которые являются контролирующими лицами иностранных компаний или структур. В зависимости от ситуации это могут быть участники/акционеры или бенефициарные владельцы компаний, учредители или бенефициары структур без юридического лица (например, трастов, фондов, партнерств).

Уведомления о КИК подаются вне зависимости от того, получила ли иностранная компания прибыль или убыток, а равно от того, применяются ли какие-либо освобождения прибыли КИК от налогообложения или использует ли налогоплательщик «фиксированный режим». 

Российские организации подают уведомления о КИК в электронной форме не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором их доход в виде прибыли КИК признается в соответствии с главой 25 НК РФ (Налог на прибыль организаций) либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

Физические лица сдают уведомления о КИК (в электронной форме или на бумажном носителе) не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором их доход в виде прибыли КИК признается в соответствии с главой 23 НК РФ (НДФЛ) либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК. 

Несдача уведомления о КИК либо представление в нем недостоверных сведений влечет штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не поданы или недостоверны. 

icon banner consultation
Юридические и налоговые услуги для владельцев КИК
Оцените эту страницу!
[Всего: 5 Средний: 5]
Подпишитесь на нас в социальных сетях
Узнавайте первыми наши новости про международное налогообложение, регистрацию компаний, релокацию и создание бизнеса в различных государствах.

Поделиться этой статьей

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.