fbpx

Кто такой валютный резидент России?

валютный резидент РФ

С расширением и активизацией международных финансовых потоков, а также в связи с применением в России правил валютного контроля, возникает необходимость разобраться с тем, кто относится к категории валютных резидентов России. Кроме того, зачастую возникает путаница и смешение понятий валютный и налоговый резидент, в связи с чем также необходимо разграничить данные понятия.

Таким образом, в настоящем материале мы рассмотрим критерии для определения валютного резидентства, его отличия от налогового резидентства, а также основные обязанности, которые возникают у лиц, признаваемых валютными резидентами России, и ответственность за их нарушение.

Критерии для определения статуса валютного резидента России

В целом валютное резидентство представляет собой особую категорию, применяемую в сфере валютного регулирования и контроля для определения статуса лица, подлежащего такому регулированию и контролю в России. Иными словами, от наличия или отсутствия у лица статуса валютного резидента зависит, какие правила и обязанности применяются к такому лицу в отношении его валютных операций.

Статус валютного резидента России определяется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – ФЗ «О валютном контроле»). Данный нормативный правовой акт относит, в частности, следующих лиц к валютным резидентам:

  • физические лица – граждане России,
  • иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство,
  • юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, за исключением иностранных юридических лиц,
  • находящиеся за пределами России филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц – резидентов.

Таким образом, для подавляющего большинства физических лиц определяющим критерием причисления их к валютным резидентам является наличие гражданства России, а для юридических лиц – их учреждение по российскому законодательству.

icon banner global
Корпоративные и налоговые услуги

Отличия от налогового резидента России

Из приведенных выше критериев, используемых для определения статуса лица в качестве валютного резидента, следует, что понятия «валютный резидент» и «налоговый резидент» не совпадают. Представим основные отличия в следующей таблице:

Валютный резидентНалоговый резидент
Основной нормативный правовой актФЗ «О валютном контроле»Налоговый кодекс РФ
Цель примененияРегулирование валютных операцийНалогообложение
Основной критерий (по общему правилу)Для физических лиц – гражданство

Для юридических лиц – регистрация в России
Для физических лиц – количество дней пребывания на территории России

Для юридических лиц – регистрация в России

Причиной смешения понятий «налоговый» и «валютный» резидент выступает, как правило, тот факт, что ФЗ «О валютном контроле» выделяет особую категорию валютных резидентов, а именно физических лиц, которые в прошедшем календарном году провели за пределами России в совокупности более 183 дней.

Иными словами, законодатель вводит критерий, который имеет сходство с критерием для определения налогового резидентства, а именно количество дней фактического пребывания на территории России или за ее пределами. Важное отличие состоит в том, что для определения налогового резидентства для расчета берется период, равный 12 следующим подряд месяцам, а для определения валютного резидентства – календарный год.

В зависимости от того, к какой категории относится лицо, будут различаться его обязанности в соответствии с валютным законодательством. Далее мы остановимся на общих требованиях и обязанностях валютных резидентов РФ, а также отдельно рассмотрим исключения, которые предусмотрены для указанной выше особой категории валютных резидентов.

Валютные операции резидентов России

Категория валютного резидентства имеет значение, прежде всего, при совершении валютных операций, перечисленных в пункте 9 части 1 статьи 1 ФЗ «О валютном контроле».

По общему правилу, валютные операции между валютными резидентами России запрещены, за исключением тех, что прямо предусмотрены законом. Перечень разрешенных валютных операций приведен в статье 9 ФЗ «О валютном контроле».

Вместе с тем в 2022 году в связи с недружественными действиями некоторых государств был принят ряд мер, устанавливающих дополнительные валютные ограничения для резидентов РФ.

В частности, Указом Президента РФ № 79 от 28 февраля 2022 г. резидентам запрещено зачислять иностранную валюту на свои иностранные счета, а также осуществлять денежные переводы с использованием иностранных электронных средств платежа. 

Однако из данного запрета есть исключение, которое состоит в том, что указанные валютные операции могут осуществляться на основании специальных разрешений, порядок выдачи которых установлен Постановлением Правительства РФ № 295 от 6 марта 2022 г.

Таким образом, с учетом быстро меняющихся условий и законодательства, особенно в сфере валютного регулирования, важно перед совершением каждой валютной операции проверять, подпадает ли она под текущие ограничения и распространяются ли на нее исключения.

Требования в связи с наличием счетов в иностранных банках

Права и обязанности валютных резидентов России, связанные с открытием счетов или вкладов в иностранных банках, регулируются статьей 12 ФЗ «О валютном контроле».

Валютные резиденты России, за исключением отдельных категорий лиц (например, лиц, занимающих государственные должности) вправе без ограничений открывать счета в банках и иных финансовых организациях, расположенных за пределами России.

Однако в связи с открытием такого счета у валютных резидентов возникают следующие обязанности:

ОбязанностьСрок
Уведомить налоговые органы об открытии (а также впоследствии об изменении реквизитов и о закрытии) счета за рубежом. Не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов такого счета.
Направлять:

  • отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким иностранным счетам;

  • отчеты о денежных переводах с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (иностранных кошельков). 


  • Физические лица: ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Так, до 1 июня 2024 г. необходимо подать отчет за 2023 год.

  • Юридические лица: ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала.

Физическое лицо – резидент освобождается от обязанности представлять отчет о движении денежных средств и о денежных переводах при соблюдении следующих условий:

Для счетов

  • Cчет открыт в банке или иной финансовой организации, которые расположены в государстве – члене ЕАЭС или в ином иностранном государстве, с которым Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией; и

  • Общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (или списанных с указанного счета) за отчетный год не превышает 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте либо, если в течение года денежные средства на счет не зачислялись, остаток средств на счете по состоянию на конец отчетного года не превышает указанные пороговые значения.
Для переводовОбщая сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, за отчетный год не превышает 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте.

Таким образом, некоторые исключения предусмотрены и для лиц, постоянно проживающих на территории России, при соблюдении указанных условий.

Исключения для особой категории валютных резидентов

Дополнительные исключения предусмотрены для особой категории валютных резидентов, то есть для лиц, находящихся за пределами России более 183 дней в календарном году. Указанные лица вправе:

  • не уведомлять об открытии счета в иностранном банке;
  • не представлять отчет о движении денежных средств (о переводах с использованием электронных средств платежа);
  • проводить по своим иностранным счетам валютные операции без ограничений.

На практике возможны ситуации, когда количество дней пребывания физического лица за границей окончательно не определено на момент открытия счета в иностранном банке. В таком случае необходимо руководствоваться следующими правилами:

СитуацияРешение
Физическое лицо постоянно находилось в России до августа; иностранный счет открыт в августе.О счете нужно уведомить налоговый орган, так как количество дней, проведенных в России, уже превышает 183 дня по итогам соответствующего календарного года независимо от того, вернется ли такой гражданин в Россию или нет.
Физическое лицо выехало из России в марте 2023 года и более не возвращалось в Россию.Не возникает обязанности уведомлять об иностранных счетах, открытых в 2023 году.
Физическое лицо выехало из России в марте 2023 года; иностранный счет открыт в марте 2023 года. Однако гражданин возвращался в Россию, и на 31 декабря 2023 г. оказалось, что он провел в России более 183 дней. Возникает обязанность подать уведомление об открытии счета. Сделать это нужно до 1 июня года, следующего за отчетным годом, то есть в нашем примере до 1 июня 2024 г.
На практике в этом случае уведомление об открытии счета и отчет о движении средств по нему представляются вместе.

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Ответственность за нарушение валютного законодательства в части совершения незаконных валютных операций и подачи уведомлений предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем необходимо отметить, что ответственность за совершение незаконных валютных операций, а также за ряд иных правонарушений не применяется, если невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением ограничительных мер в отношении граждан или организаций России со стороны недружественных государств (часть 10 статьи 15.25 КоАП РФ).

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие в период с 23 февраля 2022 г. по 31 декабря 2023 г.

За прочие виды нарушений предусмотрены штрафы в следующих размерах:

НарушениеШтраф
Непредставление отчета о переводах денежных средств с использованием электронных средств платежа20-40% от суммы зачисленных средств
Представление уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в иностранном банке или об изменении его реквизитов не по установленной форме или с нарушением срокадля граждан: 1000-1500 руб.;
для юридических лиц: 50 000 – 100 000 руб.
Непредставление указанного уведомления об открытии (закрытии) счетадля граждан: 4000-5000 руб.;
для юридических лиц: 800 000 – 1 000 000 руб.
Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам в иностранных банках либо о денежных переводахдля граждан: 2000-3000 руб.;
для юридических лиц: 40 000 – 50 000 руб.
Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств либо о денежных переводах не более чем на десять днейдля граждан: 300-500 руб.;
для юридических лиц: 5 000 – 15 000 руб.
Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств либо о денежных переводах более чем на десять, но не более чем на тридцать днейдля граждан: 1000-1500 руб.;
для юридических лиц: 20 000 – 30 000 руб.
Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств либо о денежных переводах более чем на тридцать днейдля граждан: 2500-3000 руб.;
для юридических лиц: 40 000 – 50 000 руб.

Таким образом, штрафы за различные виды нарушений варьируются в зависимости от характера совершенного правонарушения и статуса нарушителя – физического или юридического лица.

Заключение

Валютное резидентство представляет собой особую, отличную от налогового резидентства, категорию, которая определяет права и обязанности физических и юридических лиц при совершении ими валютных операций, а также при наличии у них счетов в иностранных банках.

Тем не менее в валютном законодательстве применяется схожий критерий, а именно количество дней пребывания за пределами России, для выделения особой группы валютных резидентов, для которых предусмотрен ряд исключений из общих требований валютного регулирования и контроля.

В заключение, отметим, что изменения в валютном законодательстве происходят достаточно часто, в связи с чем рекомендуется проверять текущее состояние законодательства перед совершением каждой валютной операции. 

Оцените эту страницу!
[Всего: 4 Средний: 5]
Подпишитесь на нас в социальных сетях
Узнавайте первыми наши новости про международное налогообложение, регистрацию компаний, релокацию и создание бизнеса в различных государствах.

Поделиться этой статьей

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.