Освобождение прибыли КИК, являющейся «активной холдинговой» или «активной субхолдинговой» компанией

Иностранной холдинговой компанией (ИХК) признается иностранная организация, в отношении которой одновременно выполняются все условия, перечисленные в пункте 4 статьи 25.13-1 НК РФ:

1. доля прямого участия российской организации — контролирующего лица в уставном капитале ИХК составляет не менее 75 процентов;
2. доля ИХК хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;
3. доля участия ИХК в иных иностранных организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;
4. период владения долями, указанными выше, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом ИХК.

Активной иностранной холдинговой компанией (АИХК) признается ИХК, у которой доходы отсутствуют вовсе, либо доля пассивных доходов не превышает 5% в общей сумме доходов этой ИХК по данным ее финансовой отчетности за финансовый год.

При определении размера пассивных доходов не учитываются следующие их виды:

1. Дивиденды от активных иностранных компаний или активных иностранных субхолдинговых компаний;
2. Дивиденды или доходы от реализации акций и долей таких иностранных компаний, как:
   1. компании, зарегистрированные в странах ЕвразЭС;
   2. компании, эффективная ставка налогообложения прибыли которых составляет не менее75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль организаций;
   3. банки или страховые организации;
   4. эмитенты обращающихся облигаций;
   5. компании, участвующие в добыче полезных ископаемых;
   6. компании-операторы морских месторождений углеводородного сырья.

При этом доля прямого участия этой ИХК в уставном капитале каждой компании, дивиденды или доходы от реализации акций/долей которой исключаются из состава пассивных доходов этой ИХК, составляет не менее 50% в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней.

ВАЖНО: Прибыль КИК, являющейся активной холдинговой компанией, освобождается от налогообложения, если государство (территория) ее постоянного местонахождения не включено в перечень государств (территорий), утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н.

Иностранной субхолдинговой компанией (ИСХК) признается иностранная организация,  в отношении которой одновременно выполняются все условия, перечисленные в пункте 4.1 статьи 25.13-1 НК РФ:

1. доля прямого участия ИХК в уставном капитале ИСХК составляет не менее 75 процентов;
2. доля ИСХК хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;
3. доля участия ИСХК в иных иностранных организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;
4. период владения долями, указанными выше, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом ИХК.

Активной иностранной субхолдинговой компанией (АИСХК) признается ИСХК, у которой доходы отсутствуют вовсе, либо доля пассивных доходов не превышает 5% в общей сумме доходов этой ИСХК по данным ее финансовой отчетности за финансовый год.

При определении размера пассивных доходов не учитываются следующие их виды:

1. Дивиденды от активных иностранных компаний или активных иностранных субхолдинговых компаний;
2. Дивиденды или доходы от реализации акций и долей таких иностранных компаний, как:
   1. компании, зарегистрированные в странах ЕвразЭС;
   2. компании, эффективная ставка налогообложения прибыли которых составляет не менее75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль организаций;
   3. банки или страховые организации;
   4. эмитенты обращающихся облигаций;
   5. компании, участвующие в добыче полезных ископаемых;
   6. компании-операторы морских месторождений углеводородного сырья.

При этом доля прямого участия этой ИСХК в уставном капитале каждой компании, дивиденды или доходы от реализации акций/долей которой исключаются из состава пассивных доходов этой ИСХК, составляет не менее 50% в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней.

ВАЖНО: Прибыль КИК, являющейся активной субхолдинговой компанией, освобождается от налогообложения, если государство (территория) ее постоянного местонахождения не включено в перечень государств (территорий), утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н.