Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если она является одной из следующих контролируемых иностранных компаний (подп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ):

  • активной иностранной компанией;
  • активной иностранной холдинговой компанией;
  • активной иностранной субхолдинговой компанией.

1. Активной иностранной компанией (АИК) признается иностранная организация, у которой доля доходов от пассивной деятельности (п. 4 ст. 309.1 НК РФ) за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период.

Поэтому, для того, чтобы признаваться активной компанией, доля ее пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи акций, реализации недвижимости, сдачи имущества в аренду или субаренду, доходы от консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ) не должна превышать 20% в общей сумме доходов данной иностранной компании.

Иными словами, для применения данного подпункта компания должна иметь в основном (т.е. более 80%) доходы от активной деятельности (такой как производство, торговля, выполнение работ, оказание услуг, за исключением вышеперечисленных).

ВАЖНО: Для освобождения от налогообложения прибыли «активных иностранных компаний» закон не требует, чтобы такая компания имела местонахождение в государстве, имеющем налоговое соглашение с РФ и отсутствующем в «черном списке» стран, не обменивающихся налоговой информацией (будет в ближайшее время утвержден ФНС), а равно в Перечне офшорных зон, утвержденном Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н. Однако, юрисдикция активных холдинговых и субхолдинговых компаний (см. ниже), не должна входить в Перечень Минфина № 108н.

Пример 1. Компания, зарегистрированная на Кипре, получает большую часть своих доходов от торговли товарами (доходы от активной деятельности). Вместе с тем, часть ее доходов составляют платежи роялти, которые она получает от иностранной компании, использующей на основании лицензионного соглашения принадлежащий данной кипрской компании товарный знак (пассивный доход). В соответствии с финансовой отчетностью кипрской компании, доля дохода в виде роялти в общей сумме ее доходов составляет менее 20%. Если указанное условие выполняется, прибыль данной кипрской компании, контролируемой резидентом РФ, освобождается от налогообложения в России в рамках режима КИК.

Пример 2. Английское партнерство с ограниченной ответственностью (LLP) или шотландское ограниченное партнерство (LP) осуществляет исключительно торговую деятельность, от которой получает прибыль. Пассивные доходы, согласно данным его финансовой отчетности, отсутствуют. Если указанное условие выполняется, прибыль данного партнерства, контролируемого резидентом РФ, освобождается от налогообложения в России в рамках режима КИК.

Оцените эту страницу!
[Всего: 3 Средний: 5]

Поделиться

VK
Telegram
Print
Контролируемые иностранные компании

Подготовка отчетности для КИК, уведомлений в налоговые органы и др.

Обмен информацией

Консультации по вопросам автоматического обмена информацией о финансовых счетах; обязанности резидентов РФ.

Юридические и налоговые консультации

Международное налогообложение и корпортивное право иных государств.

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Регулярно получайте дайджест наших публикаций и будьте в курсе последних новостей в сфере международного налогообложения, оффшоров и регистрации компаний в различных юрисдикциях.
Прокрутить наверх
Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять
Политика конфиденциальности