Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 11.10.2019 № ММВ-7-17/[email protected] и будет ежегодно обновляться.
Указанный перечень предназначен для реализации отдельных положений Налогового кодекса РФ о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Он определяет возможность применения предусмотренных НК РФ освобождений от налога:
- прибыли КИК, доход которых облагается в стране их регистрации по эффективной ставке, составляющей более 75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль;
- прибыли КИК, являющихся лицензированными банками и страховыми организациями;
- прибыли КИК, являющихся эмитентами обращающихся облигаций, и в некоторых других случаях.
Если КИК имеет постоянное местонахождение в стране, включенной в перечень ФНС, то вышеуказанные освобождения не будут применяться.
Также, наличие страны регистрации компании в указанном перечне, повлечет необходимость обязательного представления аудиторского заключения по финансовой отчетности компании (при подаче контролирующим лицом в России финансовой отчетности КИК вместе со своей налоговой декларацией). В отсутствие аудиторского заключения прибыль такой КИК не может определяться по данным ее финансовой отчетности, составленной по закону страны ее инкорпорации (что следует из пункта 1.1 статьи 309.1 НК РФ).
Следует обратить внимание, что для целей определения возможности применения нулевой ставки налога на прибыль при получении дивидендов российскими организациями; признания сделок «контролируемыми»; освобождения от налога прибыли КИК, являющихся «активными холдинговыми» и «активными субхолдинговыми» компаниями – применяется не указанный перечень ФНС, а перечень оффшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н.
| Государства | Территории |
|---|---|
|
|