Законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК) – это специальный раздел налогового законодательства некоторых стран, приравнивающий прибыль иностранных компаний к доходу их контролирующих лиц (резидентов таких стран) и обязывающий указанных контролирующий лиц платить налог с такой прибыли.

Например, физическое лицо – налоговый резидент Российской Федерации, владеющее иностранной компанией, обязано декларировать сумму прибыли КИК в составе своей налоговой базы и, при отсутствии оснований для освобождения, уплачивать с нее НДФЛ по ставке 13%.

На нерезидентов РФ данные обязанности не распространяются. Если лицо утратило статус налогового резидента РФ, то его налоговые обязанности в России, связанные с контролем над иностранными компаниями, прекращаются. Однако, это не означает, что аналогичные обязанности не возникнут в той стране, налоговым резидентом которой стало данное лицо.

Итак, в каких странах помимо России действует механизм налогообложения прибыли КИК?

Государства, для резидентов которых предусмотрено налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний (по состоянию на январь 2019 года)

  1. Австралия
  2. Азербайджан
  3. Аргентина
  4. Бельгия
  5. Бразилия
  6. Великобритания
  7. Венгрия
  8. Германия
  9. Греция
  10. Дания
  11. Египет
  12. Израиль
  13. Индонезия
  14. Исландия
  1. Испания
  2. Италия
  3. Казахстан
  4. Канада
  5. КНР
  6. Колумбия
  7. Латвия
  8. Литва
  9. Мексика
  10. Новая Зеландия
  11. Норвегия
  12. Пакистан
  13. Перу
  14. Польша
  1. Португалия
  2. Россия
  3. Румыния
  4. США
  5. Турция
  6. Уругвай
  7. Финляндия
  8. Франция
  9. Чили
  10. Швеция
  11. ЮАР
  12. Южная Корея
  13. Эстония
  14. Япония

Среди стран, в которых на сегодняшний день законодательство о КИК отсутствует (или не вступило в силу), можно, в частности, назвать Австрию, Армению, Беларусь, Гибралтар, Гонконг, Грузию, Индию, Кипр, Кыргызстан, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзию, Мальту, Молдову, Монголию, Сейшелы, Сингапур, Словакию, Словению, Таиланд, Туркменистан, Узбекистан, Украину, Черногорию, Чехию, Швейцарию и др.  

Важно учитывать, что в последние годы количество государств, принимающих собственные нормы о КИК, постоянно увеличивается (в том числе, в результате реализации действия 3 Плана BEPS). Страны-члены Евросоюза поэтапно вводят в действие законодательство о КИК, руководствуясь Директивой ЕС от 12 июля 2016 г. № 2016/1164 «О правилах противодействия практикам обхода налогообложения, влияющим на функционирование внутреннего рынка».

Для оценки налоговых последствий приобретения статуса налогового резидента конкретной страны следует выяснить, имеется ли в такой стране законодательство о КИК, а также учитывать, что нормы о КИК в каждой из вышеуказанных стран могут существенно отличаться друг от друга (а именно – предусматривать различные пороги долевого участия и иные критерии «контроля» для целей КИК, различный объем доходов, включаемых в налоговую базу контролирующего лица, разные перечни государств и территорий, компании которых подпадают под нормы о КИК и т.п.).

Оцените эту страницу!
[Всего: 0   Средний:  0/5]

Поделиться

Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в linkedin
LinkedIn
Поделиться в vk
VK
Поделиться в skype
Skype
Поделиться в whatsapp
WhatsApp
Поделиться в telegram
Telegram
Поделиться в email
Email
Поделиться в print
Print

Добавить комментарий

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Пролистать наверх

Контактные центры

Латвия
Санкт-Петербург
Gestion

* В России услуги оказываются нашим партнером - компанией "Гестион"

Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить вам максимальное удобство пользования нашим сайтом. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование нами файлов cookie.
Принять