В каком порядке подается уведомление о КИК?

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (уведомление о КИК) представляется юридическими лицами в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица. Физические лица представляют уведомление о КИК не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

Если КИК получила прибыль за налоговый период с 01.01.2019 по 31.12.19, датой получения российским контролирующим лицом дохода в виде прибыли КИК будет считаться 31 декабря 2020 года. Прибыль КИК будет включаться в прибыль контролирующего лица за 2020 год. Таким образом, первое уведомление о КИК должно быть подано контролирующим лицом до 20 марта 2021 года (юридические лица), либо до 30 апреля 2021 года (физические лица).

Налогоплательщики представляют уведомления контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Формы и порядок заполнения уведомления о КИК утверждены Приказом ФНС России от 26 августа 2019 года № ММВ-7-13/422@.

Содержание уведомления о КИК

Уведомление о КИК должно содержать следующую информацию:

1. период, за который представляется уведомление;
2. наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);
3. регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги) при их наличии;
4. дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;
5. дата составления финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год в соответствии с ее личным законом, а также дата завершения налогового периода по налогу на прибыль (доходы) в соответствии с ее личным законом;
6. дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год (в случае обязательности проведения аудита в соответствии с личным законом этой организации);
7. доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия с указанием следующей информации:

• информация, предусмотренная подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, – в отношении каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;
• доля участия в каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

8. описание оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК;
9. описание оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения в соответствии с НК РФ.

Международные корпоративные услуги:

• Открытие счета в зарубежном банке ➔
• Экспертные консультации ➔
• Регистрация оффшоров ➔

Смотреть цены

Может ли налоговый орган признать налогоплательщика, не направившего уведомление, контролирующим лицом иностранной организации?

Да. В соответствии с пунктами 8-12 ст. 25.14 НК РФ предусмотрена возможность направления налоговым органом (при наличии у него информации о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации или структуры, но не направил в налоговый орган уведомление о КИК) требования налогоплательщику предоставить необходимые пояснения и уведомление о КИК в установленный налоговым органом срок (который, согласно новой редакции пункта 8 статьи 25.14 НК РФ, не может составлять менее 30 дней с даты получения указанного требования). Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения относительно фактов, изложенных в требовании, и документы, подтверждающие такие пояснения.

Должностное лицо налогового органа обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при их отсутствии налоговый орган установит факт нарушения налогового законодательства, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.6 НК РФ («неправомерное непредставление уведомления о КИК»), производство по делу о таком налоговом правонарушении осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 101.4 НК РФ (которая устанавливает порядок производства по делу о налоговых правонарушениях).

Также важно обратить внимание, что вышеуказанная процедура может быть применена к налогоплательщику, который хотя и представил уведомление о КИК своевременно, но не отразил в нем сведений об одной или нескольких контролируемых им иностранных компаниях.