fbpx

Уведомление о КИК

уведомление о КИК

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (уведомление о КИК) содержит сведения,  которые контролирующие лица иностранных компаний обязаны подавать в налоговые органы РФ. Данное уведомление не следует путать с уведомлением об участии в иностранных организациях – отдельным документом, который налогоплательщики подают в случае возникновения, изменения или прекращения участия в иностранном юридическом лице.

Кто должен подавать уведомления о КИК?

Уведомление о КИК подают налогоплательщики – налоговые резиденты РФ, которые являются контролирующими лицами иностранных компаний или иностранных структур без образования юридического лица. Контролирующими лицами могут быть как физические лица, так и организации. 

Лицо может быть «контролирующим» в результате участия в капитале иностранной компании либо в результате «осуществления контроля» над компанией, в том числе, при отсутствии долей участия. На практике контролирующими лицами компании чаще всего выступают ее акционеры (участники) с долей, превышающей установленную законом (более 25% либо 10%). Однако, контролирующими лицами могут выступать и бенефициарные владельцы компаний, а также учредители или бенефициары иных структур (таких, как трасты, фонды, партнерства). 

Чтобы определить, нужно ли вам подавать уведомление о КИК, следует выяснить:

  • являетесь ли вы налоговым резидентом РФ;
  • отвечаете ли вы признакам «контролирующего лица» по отношению к конкретной иностранной компании или структуре (перечислены в пунктах 3 – 12 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ);
  • оставались ли вы контролирующим лицом на дату решения о распределении прибыли КИК либо, если такое решение не принималось, на 31 декабря налогового периода, следующего за финансовым годом КИК.

Если ответ на все эти вопросы утвердительный, то вам необходимо подавать уведомления о КИК в налоговые органы.

Корпоративные и налоговые услуги

Когда подается уведомление о КИК?

Контролирующее лицоСрок подачи уведомления о КИК
Физическое лицоНе позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором доход в виде прибыли КИК признается у контролирующего лица. 
Дата получения физическим лицом дохода в виде прибыли КИК определяется в соответствии с п. 1.1 ст. 223 НК РФ.
Юридическое лицоНе позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доход в виде прибыли КИК признается у контролирующего лица.  
Дата получения организацией дохода в виде прибыли КИК определяется в соответствии с подп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Например, если КИК, согласно своей финансовой отчетности за 2022 год, получила прибыль и не распределяла ее, то датой получения российским контролирующим лицом дохода в виде прибыли этой КИК будет считаться 31 декабря 2023 года. То есть, прибыль КИК за 2022 год будет включаться в прибыль (доход) контролирующего лица за налоговый период 2023 года. В этом случае уведомление о КИК должно быть подано контролирующим лицом до 20 марта 2024 года (для юридических лиц), либо до 30 апреля 2024 года (для физических лиц).

Как подать уведомление о КИК?

Формы, формат и порядок заполнения уведомления о КИК утверждены Приказом ФНС России от 19 июля 2021 г. № ЕД-7-13/671@ (в ред. Приказа ФНС России от 09.10.2023). Данная форма применяется в отношении налоговых периодов, начиная с 2023 года.

Организации представляют уведомления о КИК в электронном формате в налоговый орган по месту своего нахождения. Физические лица представляют уведомление о КИК в налоговый орган по месту жительства. Это можно сделать как на бумажном носителе, так и в электронном виде с помощью «Личного кабинета налогоплательщика» на сайте ФНС России.

Какие данные требуется включать в уведомлении о КИК?

Сведения, содержащиеся в уведомлении о КИКПояснения
Сведения о налогоплательщике, представляющем уведомлениеДля физических лиц – ИНН, ФИО.
Для организации – ИНН/КПП, наименование.
Сведения о КИК – иностранной организации:
  • наименование;
  • страна регистрации;
  • дата регистрации;
  • регистрационный номер;
  • код налогоплательщика в стране регистрации и стране налогового резидентства;
  • адрес в стране регистрации.
Наименование указывается в латинской транскрипции.
Регистрационный и налоговый номера, а также адрес указываются при наличии.
Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организацииТакими основаниями могут быть:
  • Доля участия более 25%;
  • Доля участия более 10%, если доля налоговых резидентов РФ в компании более 50% (при этом для физических лиц доля учитывается совместно с их супругами и несовершеннолетними детьми); или
  • Осуществление контроля над компанией (в своих интересах, в интересах супруга или несовершеннолетних детей).
Сведения об участии в иностранной организации, включая вид участия и долю в процентахУчастие в иностранной компании может быть:
  • прямым (когда лицо непосредственно владеет долей в компании);
  • косвенным (когда лицо владеет долей в компании через другие компании или структуры – как российские, так и иностранные);
  • смешанным (когда имеется доля как прямого, так и косвенного участия);
  • совместным с супругом или несовершеннолетними детьми; или
  • совместным с налоговыми резидентами РФ.
Сведения о контроле над иностранной организацией Указываются основание и реквизиты документа, служащего основанием для осуществления контроля над КИК (например, трастового соглашения или декларации). 
Сведения о КИК – иностранной структуре без образования юридического лица:
  • организационная форма;
  • наименование;
  • наименование и реквизиты документа об учреждении структуры;
  • дата учреждения (регистрации);
  • государство учреждения;
  • регистрационный номер;
  • соблюдение условий для освобождения от применения норм о прибыли КИК (для структур, являющихся формами коллективных инвестиций согласно п. 8.1. ст. 25.15 НК РФ).
Среди возможных организационных форм, указываемых в уведомлении, перечислены:
  • фонд;
  • партнерство;
  • траст;
  • товарищество;
  • иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.
   
Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры.
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего наличие таких оснований.  
Такими основаниями могут быть:
  • статус учредителя структуры с правом получать ее прибыль;
  • статус учредителя структуры с правом распоряжаться ее прибылью;
  • статус учредителя структуры с сохранением права на переданное ей имущество;
  • статус учредителя структуры и осуществление контроля над ней;
  • отсутствие статуса учредителя, но наличие контроля над структурой и фактического права на ее доход;
  • отсутствие статуса учредителя, но наличие контроля над структурой и права распоряжаться ее имуществом;
  • отсутствие статуса учредителя, но наличие контроля над структурой и права получить имущество структуры в случае ее ликвидации.
Сведения о финансовой отчетности КИК:
  • последний день периода, за который составляется финансовая отчетность;
  • дата составления финансовой отчетности за финансовый год;
  • последний день периода, за который определяется прибыль КИК;
  • дата аудиторского заключения.
Величина прибыли КИК может определяться по данным ее финансовой отчетности, составленной по ее личному закону или МСФО (такой вариант используется в большинстве случаев) либо  по правилам, установленным главой 25 НК РФ для российских организаций.
Физические лица сдают финансовую отчетность КИК одновременно с уведомлением о КИК, а юридические – вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций.  
Основания освобождения прибыли КИК от налогообложенияЕсли налогоплательщик использует какое-либо освобождение прибыли КИК от налога, он должен указать одно из девяти оснований для этого, предусмотренных п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ.
Раскрытие порядка косвенного участия налогоплательщика в КИКПри косвенном участии контролирующего лица в КИК потребуется указать данные о российских и иностранных организациях, через которых реализовано такое участие, а также доли участия каждого «звена» друг в друге.

Нужно ли уведомлять о КИК, если выбран «фиксированный» режим?

Да, нужно. Помимо прочей информации, в уведомлении о КИК потребуется указать дату уведомления налогового органа о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. А при прекращении использования такого режима – также дату отказа от него.

При этом, в уведомлении о КИК больше не нужно указывать даты финансовой отчетности и аудита (поскольку их подача перестает быть обязательной). Нельзя будет указать и основания для освобождения прибыли КИК от налога, поскольку при «фиксированном» режиме они не применяются. 

Напомним, что уплата НДФЛ с фиксированной прибыли КИК – это добровольная опция, доступная только для физических лиц (ст. 227.2 НК РФ). Пользуясь данным режимом, контролирующее лицо не обязано ежегодно подтверждать сумму прибыли КИК налоговым органам. Вместо этого подлежит уплате НДФЛ в твердой сумме 5 миллионов рублей ежегодно (независимо от количества КИК у данного налогоплательщика).

Нужно ли уведомлять о КИК, если ее прибыль освобождается от налогообложения?

Использование какого-либо освобождения прибыли КИК от налогообложения не влияет на обязанность представлять уведомление о КИК. Более того, именно в уведомлении о КИК налогоплательщик указывает, на какое именно освобождение он претендует.

Например, освобождается от налога прибыль КИК:

  • которая является «активной» иностранной компанией, либо 
  • налогообложение которой в стране ее регистрации сопоставимо со ставкой российского налога; либо
  • которая образована в государстве-члене ЕАЭС и др.

Для применения освобождения необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения, с переводом на русский язык.

Нужно ли уведомлять о КИК, если у компании убыток?

Уведомление о КИК подается независимо от финансового результата компании. Убыток, также как и прибыль, определяется по данным финансовой отчетности КИК, сведения о которой как раз и требуется указывать в уведомлении о КИК. Сама финансовая отчетность КИК, показывающая убыток, также представляется в налоговый орган (кроме случаев уплаты налога с фиксированной прибыли КИК).

Важно помнить, что, если контролирующее лицо не представило уведомление о КИК за период, в котором компания получила убыток, такое лицо не сможет переносить этот убыток на будущие периоды и учитывать его при определении в дальнейшем прибыли КИК.

Какой штраф предусмотрен за неуведомление о КИК?

Согласно п. 1 ст. 129.6 НК РФ, неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год или представление уведомления с недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения. 

Заключение

  • Уведомление о КИК – это важный документ, который фиксирует характер связи налогоплательщика с подконтрольными ему иностранными компаниями и (или) структурами. 
  • Оно является неотъемлемой частью отчетности контролирующего лица перед налоговыми органами РФ наряду с финансовой отчетностью КИК, налоговыми декларациями и различными подтверждающими документами. 
  • Уведомления о КИК подаются только теми контролирующими лицами иностранных компаний, которые являются налоговыми резидентами РФ.
  • Уведомление о КИК подается ежегодно до тех пор, пока налогоплательщик остается контролирующим лицом.
  • Просрочка подачи уведомления о КИК, а равно включение в него неполных или недостоверных сведений могут повлечь ощутимые штрафные санкции.
Юридические и налоговые услуги для владельцев КИК
Консультации юриста, подготовка документов и бухгалтерские услуги для владельцев контролируемых иностранных компаний.
Оцените эту страницу!
[Всего: 5 Средний: 5]

Поделиться

Facebook
LinkedIn
Twitter
VK
WhatsApp
Telegram
Skype

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.