fbpx

Налоги для компаний на Кипре

Налоги для компаний на Кипре

Налоги на Кипре для компаний представляют собой важный аспект деловой среды, предлагая одну из наиболее привлекательных налоговых систем в Европе. На этой странице вы найдете основную информацию об налогах, ставках и льготах, определяющих бизнес-климат на Кипре.

Налоговое резидентство

Налоговое резидентство компаний

Резидентом Кипра признается компания, управление и контроль над которой осуществляются на Кипре. Несмотря на то, что понятия управления и контроля законодательно не определены, кипрские налоговые органы для определения налогового резидентства обычно принимают во внимание такие факторы как:

  • состав совета директоров (большинство директоров должны быть резидентами Кипра);
  • место проведения заседаний совета директоров и принятия ключевых решений;
  • место, где подлежит обсуждению и одобрению финансовая отчетность компании;
  • наличие у совета директоров контроля над банковским счетом компании на Кипре;
  • место, где может использоваться печать компании.

Кипрские резидентные компании уплачивают корпоративный подоходный налог со своих общемировых доходов. Нерезиденты Кипра уплачивают налог только с доходов, полученных от источников на Кипре. Филиалы иностранных компаний на Кипре облагаются налогом так же, как и кипрские резидентные компании.

Следует иметь в виду, что компании, зарегистрированные на Кипре, но не являющиеся резидентами Кипра, не освобождаются от обязанностей по подготовке и сдаче финансовой отчетности, а также налоговых деклараций.

Кроме того, отсутствие у кипрской компании статуса резидента делает невозможным получение такой компанией сертификата о налоговом резидентстве и использование льготных положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Например, выдача компанией генеральной доверенности нерезиденту Кипра, снижает вероятность получения такой компанией сертификата о налоговом резидентстве на Кипре.

Налоговое резидентство физических лиц

Что касается правил определения резидентности для физических лиц, то с 14 июля 2017 года были внесены поправки в Закон о подоходном налоге физических лиц, касающиеся изменения срока пребывания на территории Кипра, необходимого для получения статуса налогового резидента. Ранее этот период составлял 183 календарных дня в году. Теперь для этого достаточен период 60 календарных дней, при одновременном удовлетворении следующих условий:

  1. Лицо не находится в другом государстве более 183 дней в году.
  2. Лицо не является налоговым резидентом другого государства.
  3. Лицо пребывает на Кипре 60 дней и более.
  4. Имеет иные связи с Кипром (бизнес, трудоустройство, собственное или съемное жилое помещение).

Поправки вступили в силу в 2017 году и применяются начиная с налогового периода, равного календарному 2017 году (с 1 января по 31 декабря).

Корпоративный подоходный налог на Кипре

Ставка корпоративного подоходного налога – 12,5%.

Дивиденды, полученные кипрской резидентной компанией (как от кипрских, так и от иностранных компаний) освобождены от корпоративного налога на Кипре.

Прибыль от реализации акций (долей) также не облагается налогом.

Расходы, понесенные компанией в целях получения налогооблагаемого дохода, могут быть вычтены из доходов при условии надлежащего документального подтверждения.

Компании, предполагающие получить в календарном году прибыль, уплачивают налог на ожидаемую прибыль (по сути это – авансовая система уплаты налога).

Компания должна рассчитать и уплатить налог с ожидаемого размера налогооблагаемой прибыли текущего года (уплачивается двумя частями). Декларирование ожидаемой прибыли и уплата первой части налога осуществляются до 31 июля, а уплата второй части – до 31 декабря.

В случае, если итоговый размер налоговой обязанности (согласно аудированной финансовой отчетности) превысит ранее рассчитанный размер налога на ожидаемую прибыль более чем на 25%, взимается штраф в размере 10% от разницы. Во избежание такой ситуации компания вправе подать уточненный расчет налога на ожидаемую прибыль (с более точным прогнозом прибыли) в любое время до 31 декабря текущего года.

Если компания вообще не подавала расчеты налога на ожидаемую прибыль, но из ее финансовой отчетности видно наличие налога к уплате, дополнительно к сумме налога начисляется штраф 10% от общей суммы налога.

За неуплату самостоятельно определенного и заявленного налога в установленный срок начисляется штраф в размере 3,5% (за 2017 год) от суммы итогового годового взноса. За 2015 и 2016 годы такой штраф составляет 4%, за 2014 год – 4,5%.

Просрочка подачи налоговой декларации влечет штраф 100 евро. Неподача налоговой декларации по письменному запросу налогового органа в указанный в запросе срок влечет штраф 200 евро при каждом уведомлении.

Налог у источника выплаты

С дивидендов и процентов, выплачиваемых кипрской компанией в адрес нерезидентов (как юридических, так и физических лиц), налог у источника выплаты на Кипре не удерживается.

С роялти, выплачиваемых в адрес нерезидентов за использование на Кипре интеллектуальных прав, удерживается налог у источника по ставке 10%. В случае, когда интеллектуальные права не используются непосредственно на территории Кипра, роялти не подлежат обложению налогом у источника выплаты на Кипре. Ставка может быть снижена в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения или Директивой ЕС о процентах и роялти.

Специальный взнос на нужды обороны (SDC)

Взнос на нужды обороны взимается с некоторых видов доходов от источников на Кипре, полученных компаниями и физическими лицами – резидентами Кипра (на нерезидентов Кипра данный взнос не распространяется). Кипрские резидентные компании уплачивают SDC:

  • с процентного дохода, полученного компанией вне связи с ее основной деятельностью, – по ставке 30%;
  • с доходов от аренды (с 75% от суммы дохода) – по ставке 3%;
  • с дивидендов, полученных от компании-нерезидента Кипра (в случаях, когда более 50% прибыли компании, выплатившей дивиденды, получено от инвестиционной деятельности, а ставка налога в стране компании, выплатившей дивиденды, «значительно ниже» налоговой ставки на Кипре) – по ставке 17%. В остальных случаях SDC не взимается;
  • с «условно распределенных» дивидендов. Если компания не распределит свою прибыль после налогообложения в течение 2 лет после окончания налогового периода, в котором эта прибыль была получена, то 70% такой прибыли будут считаться условно распределенными и, за вычетом сумм фактически выплаченных дивидендов, будут облагаться SDC по ставке 17%. Однако, данное правило не применяется в случае, если акционеры компании не являются налоговыми резидентами Кипра.

Ежегодный сбор

Ежегодный правительственный сбор в размере 350 евро подлежит уплате всеми зарегистрированными на Кипре компаниями не позднее 30 июня каждого года.

В случае просрочки уплаты не более чем на 2 месяца, размер сбора увеличивается до 385 евро. При просрочке уплаты сбора более чем на 2, но не более чем на 5 месяцев, размер сбора составит 490 евро. В случае неуплаты сбора более 5 месяцев, компания подлежит вычеркиванию из Регистра.

Налог на добавленную стоимость (VAT) на Кипре

Кипрский VAT (НДС) применяется к следующим операциям:

  • поставка налогооблагаемым лицом товаров или оказание услуг, осуществлённых на Кипре;
  • приобретение кипрским налогооблагаемым лицом товаров внутри ЕС (то есть из другой страны ЕС);
  • импорт товаров на Кипр из-за пределов ЕС.

Налогоплательщики VAT на Кипре начисляют на поставляемые ими товары и услуги «исходящий» VAT, а на приобретаемые ими товары и услуги, в свою очередь, начисляется «входящий» VAT. Если «исходящий» VAT превысил «входящий», у компании возникает налоговая обязанность, и компания уплачивает VAT. Если же «входящий» VAT превысил «исходящий» VAT, сумма превышения может быть зачтена в будущем налоговом обязательстве компании.

Стандартная ставка VAT на Кипре составляет 19%.

К реализации определенных категорий товаров и услуг применяются пониженные ставки 5% (напр., поставки медикаментов и продуктов питания) или 9% (напр., пассажирские перевозки и гостиничные услуги). Нулевая ставка VAT может применяться при экспорте товаров и поставках внутри ЕС, а также к финансовым, образовательным, медицинским и пр. услугам.

Предприниматель или компания обязаны зарегистрироваться в налоговом органе для целей VAT (получить VAT-номер), если на конец любого месяца стоимость налогооблагаемых VAT операций за предшествующие 12 месяцев составила более 15600 евро (либо имеются разумные основания считать, что в течение ближайших 30 дней стоимость налогооблагаемых VAT операций превысит 15600 евро).

Также возможна добровольная регистрация по VAT (однако для этого компания должна будет доказать налоговому органу, что она действительно осуществляет или планирует осуществлять налогооблагаемые операции, дающие право на вычет входящего VAT).

Отчетность по налогу на добавленную стоимость на Кипре

Любое лицо, зарегистрированное по VAT, должно ежеквартально подавать декларацию по VAT. Уплата VAT осуществляется не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершился очередной налоговый период.

Помимо VAT-отчетов, лица, зарегистрированные по VAT, поставляющие товары или услуги другим зарегистрированным по VAT лицам из других государств-членов ЕС, также подают ежемесячный VIES-отчет (VAT Information Exchange System), содержащий данные об осуществленных компанией поставках внутри ЕС. VIES-отчет подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Несвоевременная подача декларации по VAT или VIES-отчета влекут начисление пеней и штрафов.

Сеть международных налоговых соглашений Кипра

По состоянию на середину 2020 года Кипр имеет 65 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения со следующими странами:

  1. Австрия
  2. Азербайджан
  3. Андорра
  4. Армения
  5. Барбадос
  6. Бахрейн
  7. Беларусь
  8. Бельгия
  9. Босния и Герцеговина
  10. Болгария
  11. Великобритания
  12. Венгрия
  13. Германия
  14. Гернси
  15. Греция
  16. Грузия
  17. Дания
  18. Джерси
  19. Египет
  20. Индия
  21. Иран
  22. Ирландия
  23. Исландия
  24. Испания
  25. Италия
  26. Казахстан
  27. Канада
  28. Катар
  29. Китай
  30. Кувейт
  31. Кыргызстан
  32. Латвия
  33. Ливан
  34. Литва
  35. Люксембург
  36. Маврикий
  37. Мальта
  38. Молдова
  39. Норвегия
  40. ОАЭ
  41. Польша
  42. Португалия
  43. Россия
  44. Румыния
  45. Сан-Марино
  46. Саудовская Аравия
  47. Сейшелы
  48. Сербия
  49. Сингапур
  50. Сирия
  51. Словакия
  52. Словения
  53. США
  54. Таиланд
  55. Узбекистан
  56. Украина
  57. Финляндия
  58. Франция
  59. Черногория
  60. Чехия
  61. Швейцария
  62. Швеция
  63. Эстония
  64. Эфиопия
  65. ЮАР

Указанные соглашения предусматривают механизмы зачета (вычета) налогов, уплаченных в одном из договаривающихся государстве с доходов, которые подлежат налогообложению и в другом государстве; освобождения от налога или пониженные налоговые ставки налога у источника в отношении различных категорий доходов; обязательства по взаимному обмену налогово-значимой информацией и др.

Кроме того, Кипр является участником:

  • Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. в ред. Протокола 2010 г. (вступила в силу для Кипра с 1 апреля 2015 г.) и
  • Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (MCAA) (первый автоматический обмен для Кипра запланирован на сентябрь 2017 г.).

Налоговое соглашение Россия – Кипр

Соглашение между Россией и Кипром об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал было заключено 5 декабря 1998 г., и впоследствии изменено Протоколами от 7 октября 2010 г. и от 8 сентября 2020 г. Данное соглашение содержит правила устранения двойного налогообложения доходов резидентов России и Кипра в случаях, когда такие доходы могут подлежать налогообложению как в России, так и на Кипре. Для ряда категорий доходов предусмотрены освобождения или пониженные налоговые ставки.

Ставки налогов по соглашению России и Кипра

Соглашение допускает налогообложение дивидендов как в государстве плательщика, так и в государстве получателя дивидендов. Однако, в государстве плательщика дивидендов налог, удерживаемый у источника выплаты, не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды:

  1. является публичной компанией, не менее 15% акций которой находятся в свободном обращении, и владеет не менее 15% капитала дочерней организации, выплачивающей дивиденды, в течение как минимум 365 дней до даты их выплаты;
  2. является страховой организацией или пенсионным фондом.

В иных случаях ставка налога у источника выплаты дивидендов составит 15%.

Проценты не облагаются налогом у источника выплаты вовсе при их перечислении страховым организациям, пенсионным фондам и банкам, либо облагаются по ставке 5% в случае перечисления публичным компаниям, соответствующим перечисленным выше требованиям (15% акций в свободном обращении, владение не менее 15% капитала дочерней организации-плательщика процентов). В остальных случаях ставка налога у источника выплаты процентов составит 15%.

Отметим, что данные правила применяются начиная с 1 января 2021 г. и касаются выплаты дивидендов и процентов именно из РФ на Кипр. Так как в соответствии с внутренним законодательством Кипра налог у источника выплаты дивидендов и процентов на Кипре отсутствует в принципе (см. раздел «Налог у источника выплаты»), то в обратной ситуации, т.е. при выплате дивидендов или процентов из Кипра в РФ, двойное налогообложение не возникает как таковое.

Роялти подлежат налогообложению только в государстве их получателя (то есть освобождаются от налога у источника выплаты).

Иные нормы соглашения о налогах между Россией и Кипром

Обращаем внимание, что российские налоговые агенты, выплачивающие доходы в адрес кипрских компаний, должны учитывать положения статей 7 и 312 НК РФ, касающиеся подтверждения фактического права на доход. Предоставление кипрской компанией подтверждения того, что эта компания имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (наряду с подтверждением своего налогового резидентства) налоговому агенту до даты выплаты дохода, является основанием для освобождения такого дохода от налога у источника выплаты в РФ или его удержания пониженным ставкам в соответствии с Соглашением.

Статьей 23 Соглашения предусмотрена возможность зачета (вычета) налогов, уплаченных (удержанных) в одном государстве, при налогообложении того же дохода в другом государстве.

Соглашение также предусматривает механизм обмена информацией между компетентными органами России и Кипра (причем такая информация может относиться как к выполнению самого Соглашения, так и к администрированию внутреннего налогового законодательства обеих стран) и обязательства по взаимному содействию во взыскании налогов.

Регистрация компании на Кипре
Оцените эту страницу!
[Всего: 1 Средний: 5]

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.