fbpx

Налоги в Гонконге для компаний

Налоги в Гонконге

Корпоративные налоги в Гонконге

Налог на прибыль компаний Гонконга

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения. Это означает, что доходы компаний Гонконга подлежат налогообложению только в тех случаях, когда доходы получены от источника на территории Гонконга или деятельность по получению такого дохода осуществлялась на территории Гонконга. Если компания не вела деятельности на территории Гонконга и не получала доходов от источников в Гонконге, налог на прибыль с нее не взимается.

Для освобождения от налога на прибыль на практике компания в Гонконге должна соответствовать следующим критериям:

  • компания не должна иметь стационарного места ведения деятельности в Гонконге, например, офиса, магазина, рабочих мест;
  • реализуемые товары не должны производиться в Гонконге;
  • не допускается наличие сотрудников, работающих на территории Гонконга;
  • контракты должны заключаться и исполняться за пределами территории Гонконга;
  • не допускается наличие расположенных на территории Гонконга поставщиков и контрагентов;
  • перевозка товаров должна осуществляться между портами, расположенными за пределами территории Гонконга.

При этом лицо должно само заявлять об освобождении от налога на прибыль, а в некоторых случаях и предоставлять налоговым органам документальное подтверждение отсутствия деятельности на территории Гонконга.

Доходы, полученные от источников в Гонконге, облагаются налогом на прибыль по двухуровневой системе с применением следующих ставок:

Размер прибыли Юридические лица Структуры без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели, партнерства, трасты)
Не более 2 000 000 гонконгских долларов (далее – HKD) Ставка 8.25 % Ставка 7.5 %
Свыше 2 000 000 HKD Ставка 16.5 % Ставка 15 %

При превышении порога прибыли в 2 000 000 HKD (около 255 000 долларов США) ставка налога на прибыль юридических лиц в размере 16.5 % будет применяться не ко всей сумме полученной прибыли, а только к той ее части, которая превышает 2 000 000 HKD. То же правило будет применяться и к структурам без образования юридического лица (с соответствующими ставками налога на прибыль).

Возможность применения двухуровневой системы ограничена для следующих лиц, имеющих право на снижение ставки налога на прибыль по иным основаниям:

  • профессиональные перестраховщики, дочерние страховые компании, корпоративные финансовые центры, а также компании, занимающиеся лизингом воздушных судов;
  • лица, получающие доходы от квалифицированных долговых инструментов и пользующихся сниженной ставкой налога на прибыль в связи с осуществлением этого вида деятельности.

Помимо этого, применение двухуровневой системы ограничено и для групп связанных лиц: только одно лицо из такой группы (по выбору налогоплательщика) имеет право заявить о применении пониженной налоговой ставки в рамках двухуровневой системы налога на прибыль. Связанными по отношению друг к другу признаются следующие лица:

  • если одно лицо осуществляет контроль в отношении другого путем владения более чем 50 % акций, долей участия или голосующих прав;
  • все эти лица контролируются одним и тем же контролирующим лицом путем владения более чем 50 % акций, долей участия или голосующих прав;
  • в случае с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), такой ИП признается связанным по отношению к иному ИП, зарегистрированному на то же физическое лицо.

Налоги в Гонгонге на дивиденды, проценты, роялти

Дивиденды, выплачиваемые гонконгской компанией-резидентом в адрес зарубежной, освобождены от налогообложения налогом у источника во всех случаях. Также дивиденды, которые были выплачены зарубежной компанией в адрес гонконгской, не будут облагаться налогом на прибыль в Гонконге.

Проценты, выплачиваемые гонконгской резидентной компанией нерезиденту, не облагаются налогом у источника выплаты.

Роялти, выплачиваемые гонконгской резидентной компанией нерезиденту, могут облагаться налогом у источника в Гонконге в тех случаях, когда объект авторских прав и/или интеллектуальной собственности фактически используется на территории Гонконга, либо когда роялти фактически уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Эффективная ставка составляет 4.95% для выплат лицам, не являющихся связанными по отношению к гонконгской компании-плательщику роялти. Если стороны являются связанными, то при налогообложении роялти налогом у источника применяется стандартная ставка в размере 16.5%.

Налог на добавленную стоимость

Законодательством Гонконга не предусмотрен НДС, а налог на прирост капитала в большинстве случаев не облагается налогом. Прирост капитала может облагаться налогом только в тех случаях, когда доходы от отчуждения активов компании были получены в результате сделки, признаваемой коммерческой. Доходы от прироста капитала в таком случае будут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль и облагаться по стандартной ставке 16.5 %.

В Гонконге не установлены правила о контролируемых иностранных компаниях, а также правила валютного контроля.

Отчетность компаний Гонконга

В отличие от офшорных юрисдикций, компании в Гонконге должны не только вести и хранить отчетность, но также представлять ее в налоговые органы. Отчетность составляется, хранится и представляется в соответствии с Законом о компаниях, а также Законом о внутренних доходах, независимо от того, ведется ли деятельность компании на территории Гонконга, или за ее пределами.

Компании обязаны вести и в некоторых случаях представлять следующие виды отчетности:

  1. Годовой отчет (Annual Return), который содержит актуальные сведения об акционерах, директорах и адресе регистрации компании, а также о ее уставном (акционерном) капитале. В случае изменений в структуре и/или капитале компании, информация о таких изменениях вносится в отчет. Данные сведения являются публично доступными. Годовой отчет утверждается директором или секретарем компании, а обязанность по его представлению в Регистр лежит как правило на секретаре. Годовой отчет должен представляться в Регистр в срок до 42 дней после окончания года с даты регистрации компании.
  2. Финансовый отчет компании (Financial Accounts). Компании в Гонконге обязаны вести и хранить финансовую отчетность. Она также представляется в налоговые органы (Inland Revenue Department, далее – IRD) вместе с аудиторским заключением как приложение к налоговой декларации во всех случаях, если компания ведет деятельность. Отчетность ведется на бумажных носителях, либо в электронном виде и составляется на английском или китайском языках. Отчетность за каждый отчетный период должна храниться по адресу зарегистрированного офиса в течение 7 календарных лет с даты окончания такого периода.
  3. Аудиторское заключение. Все компании, зарегистрированные в Гонконге и ведущие деятельность, обязаны проводить аудит своей финансовой отчетности. Аудит не требуется только в тех случаях, когда компания фактически не ведет деятельность и является «спящей».
  4. Декларация по налогу на прибыль (Profits tax return). В течение от 12 до 18 месяцев с момента регистрации гонконгская компания получает от IRD форму декларации по налогу на прибыль для заполнения (Profit Tax return form). В течение 1 месяца с момента получения заполненную декларацию по налогу на прибыль необходимо представить в IRD. В период от 12 до 18 месяцев с момента регистрации компании необходимо выбрать дату окончания первого финансового года, которая будет и в дальнейшем являться датой завершения каждого финансового года. Первый финансовый год может длиться до 18 месяцев, а последующие – только 12.

Если компания в течение отчетного периода не вела деятельности, она ограничивается представлением «нулевой» налоговой декларации без приложения финансовой отчетности. В этом случае информация о деятельности компании фактически не запрашивается.

Для подготовки финансовой отчетности и прохождения аудита компания обязана предоставить аудиторам выписки по банковскому счету, инвойсы, отгрузочные документы на товар и договоры по каждой сделке.

В случае если прибыль получена от источников, находящихся за пределами Гонконга, и не подлежит налогообложению в Гонконге, то после подачи заявления об освобождении от налогообложения в IRD инспекторы для определения источника происхождения прибыли направят в адрес компании письмо, содержащее требование предоставить определенную информацию, в частности:

  • Организационную структуру компании, информацию о ее присутствии в Гонконге и/или за рубежом (месторасположение и размер офиса, количество сотрудников и их имена, должности, обязанности, размер заработной платы);
  • Описание действий компании в процессе получения прибыли с указанием имени должностного лица и места проведения сделки (осуществления контактов с покупателем/поставщиком, установления цены, подготовки и подписания договоров купли-продажи товаров, хранения и доставки товаров);
  • Способы расчетов с клиентами;
  • Копии договоров с каждым из контрагентов, их наименования (имена), адреса.

Сеть налоговых соглашений Гонконга

По состоянию на начало 2018 года Гонконг заключил Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) с 39 странами и территориями:

Государство/территория Заключено Вступило в силу
Австрия 25.05.2010 01.01.2011
Беларусь 16.01.2017 30.11.2017
Бельгия 10.12.2003 07.10.2004
Бруней 20.03.2010 19.12.2010
Канада 11.11.2012 29.10.2013
Чехия 06.06.2011 24.01.2012
Франция 21.10.2010 01.12.2011
Гернси 22.04.2013 05.12.2013
Венгрия 12.05.2010 23.02.2011
Индия 19.03.2018 Ожидается
Индонезия 23.03.2010 28.03.2012
Ирландия 22.06.2010 10.02.2011
Италия 14.01.2013 10.08.2015
Япония 09.11.2010 14.08.2011
Джерси 22.02.2012 03.07.2013
Корея 08.07.2014 27.09.2016
Кувейт 13.05.2010 24.07.2013
Латвия 13.04.2016 24.11.2017
Лихтенштейн 12.08.2010 08.07.2011
Люксембург 02.11.2007 20.01.2009
Китай 11.02.1998 10.04.1998
Малайзия 25.04.2012 28.12.2012
Мальта 08.11.2011 18.07.2012
Мексика 18.06.2012 07.03.2013
Нидерланды 22.03.2010 24.10.2011
Новая Зеландия 01.12.2010 09.11.2011
Пакистан 17.02.2017 24.11.2017
Португалия 22.03.2011 03.06.2012
Катар 13.05.2013 05.12.2013
Румыния 18.11.2015 21.11.2016
Россия 18.01.2016 29.07.2016
Саудовская Аравия 24.08.2017 Ожидается
ЮАР 16.10.2014   20.10.2015
Испания 01.04.2011 13.04.2012
Швейцария 04.10.2011 15.10.2012
Таиланд 07.09.2005 07.12.2005
Объединенные Арабские Эмираты 11.12.2014 10.12.2015
Соединенное Королевство 21.06.2010 20.12.2010
Вьетнам 16.12.2008 12.08.2009

СИДН России и Гонконга

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.2016 является одним из сравнительно недавно заключенных Гонконгом СИДН.

Статья 22 данного Соглашения предусматривает устранение двойного налогообложения в виде вычета сумм налога, уплаченного лицом в одном из договаривающихся государств, из налога, подлежащего уплате в другом договаривающемся государстве.

Также СИДН устанавливает пониженные ставки налога у источника выплаты применительно к следующим видам доходов:

  1. Дивиденды. В соответствии со статьей 10 СИДН ставка налога у источника выплаты дивидендов может составлять 5 % в случае, если выплачивающая сторона владеет не менее 15 % капитала получателя дивидендов. В остальных случаях ставка составит 10 %.
  2. Проценты. Данный вид дохода не облагается налогом у источника в стране выплаты (статья 11 СИДН).
  3. Роялти (доходы от авторских прав и лицензий). Ставка налога у источника выплаты роялти в государстве плательщика в соответствии со статьей 12 СИДН не может превышать 3%.

Участие Гонконга в обмене налоговой информацией

На данный момент Гонконг участвует в обмене налоговой информацией по запросу с большинством государств и территорий, с которыми ранее заключал СИДН. Основанием для такого обмена служат двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией (tax Information Exchange Agreements, TIEA).

Помимо этого, Гонконг также является участником Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) и принял на себя обязательства начать фактически обмениваться информацией в сентябре 2018 года (как и Россия). По информации, размещенной на официальном портале Организации экономического сотрудничества и развития, Гонконг будет обмениваться налоговой информацией с 7 юрисдикциями: Канада, Гернси, Ирландия, Мексика, Нидерланды, ЮАР, Япония. Важно отметить, что перечень не является окончательным и может быть изменен (дополнен) до момента начала фактического обмена.

Регистрация компании в Гонконге
Оцените эту страницу!
[Всего: 1 Средний: 5]

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.