Открыть компанию в ОАЭ (Дубай)

Сегодня многие интересуются альтернативами оффшоров, которые были бы приемлемы с точки зрения удобства ведения международного бизнеса, налоговых условий и конфиденциальности. Один из таких вариантов – открыть компанию в Дубае или других частях Объединенных Арабских Эмиратов.      

Открыть компанию в Дубае: преимущества ОАЭ

• Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) – независимое федеративное государство на южном побережье Персидского залива. Столица – г. Абу-Даби. 
• ОАЭ включают семь эмиратов: Абу-Даби, Аджман, Дубай, Рас-аль-Хайма, Умм-эль-Кайвайн, Фуджейра и Шарджа. Наибольшей популярностью в настоящее время пользуется регистрация компании в Дубае
• Дубай – одно из самых популярных мест, на которых останавливают свой выбор желающие зарегистрировать компанию в Арабских Эмиратах. Дубай – это крупнейший торговый и финансовый центр ОАЭ и всего ближневосточного региона. Успешно конкурируя с другими эмиратами, Дубай предлагает широкий выбор свободных экономических зон со всей необходимой инфраструктурой и привлекательными условиями для инвесторов.   
• Национальная валюта – дирхам ОАЭ (AED). Курс дирхама привязан к доллару США. 1 дирхам ОАЭ равен около 0.27 доллара США.
• Официальный язык – арабский. В бизнес-среде также широко используется английский. Правительственные сайты имеют англоязычную версию.
• ОАЭ – одна из привлекательных для международного бизнеса юрисдикций с развитой деловой и финансовой инфраструктурой. 
• Благоприятный налоговый режим для различных типов компаний. 
• Разнообразные опции для иностранных инвесторов, включая возможность получить разрешение на проживание (резидентскую визу) в ОАЭ на длительный срок. 
• Действуют свободные экономические зоны (СЭЗ/FTZ), в том числе с фокусом на отдельные отрасли. В некоторых эмиратах по-прежнему можно зарегистрировать оффшорную компанию.
• Допускается 100% иностранное владение как компаниями СЭЗ, так и местными компаниями ОАЭ. Открытие компании в ОАЭ доступно для резидентов любой страны.
• Отсутствует валютный контроль и правила о контролируемых иностранных компаниях.
• На 2022 год ОАЭ занимают 33-е место (из 177) в рейтинге экономической свободы, сохраняя первенство по данному показателю среди стран региона, и относятся к «в основном свободным» странам (по версии The Heritage Foundation).

Типы компаний в ОАЭ

В зависимости от территориального режима деятельности, компании ОАЭ можно разделить на три группы:

• Местные компании ОАЭ;
• Компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах (СЭЗ);
• Оффшорные компании ОАЭ.

Если местные компании и компании СЭЗ могут вести деятельность на территории ОАЭ (хотя и на разных условиях), то оффшорные компании могут вести деятельность только за пределами ОАЭ. 

Например, открыть компанию в Дубае можно как на его основой территории (“mainland”), так и в любой из свободных зон Дубая, предоставляющих уникальные условия для международной коммерческой деятельности.  

Местные (оншорные) компании ОАЭ

Местные (оншорные) компании – это компании, зарегистрированные на основной территории ОАЭ (кроме СЭЗ) и предназначенные для полноценного ведения деятельности в ОАЭ. 

Местные компании могут вести деятельность как на территории ОАЭ, так и за ее пределами.  

До введения в действие федерального корпоративного налога (вводится для налоговых периодов, начинающихся с 1 июня 2023 года, ставка 9%), местные компании ОАЭ не подлежат налогообложению: для них отсутствует налог на прибыль, на прирост капитала, налог у источника. Исключение составляют компании нефтегазового сектора и иностранные банки, для которых действуют отдельные правила.

С 1 июня 2021 года местные компании в ОАЭ могут иметь 100-процентного иностранного владельца. Это означает, что юридические или физические лица получили право учреждать местные компании и владеть ими независимо от своей государственной принадлежности. 

Ранее существовало ограничение, согласно которому компании было необходимо иметь местного партнера («спонсора») – резидента Эмиратов (юридическое или физическое лицо) с долей в компании не менее 51%, а максимальная доля иностранного участника в местной компании могла составлять всего 49%. Теперь данные ограничения сохраняются только для компаний из отраслей, утверждаемых правительством, а также компаний в собственности федерального правительства или правительств эмиратов. 

Ограничения по гражданству или резидентству директоров не предусмотрены, за исключением компаний стратегических отраслей, в которых обязательный процент граждан ОАЭ в советах директоров (как и процент участия в капитале) определяется компетентным органом.

Для местных компаний обязательно наличие реального (физического) офиса на территории Эмиратов. Также требуется оплата уставного капитала. 

Все местные компании обязаны готовить и сдавать аудированную финансовую отчётность.

В целях использования заключенных ОАЭ соглашений об избежании двойного налогообложения, местные компании могут получать сертификаты о налоговом резидентстве Эмиратов.

Компании в свободных экономических зонах ОАЭ. Регистрация компании в Дубае

В Эмиратах действуют несколько десятков свободных экономических зон (СЭЗ) – как универсальных, так и специализированных (для компаний отдельных секторов, например, производство, IT, финансы, наука и технологии и др.). 

В настоящее время компании СЭЗ в ОАЭ – один из наиболее интересных инструментов для иностранных инвесторов, желающих зарегистрировать компанию в Дубае или в других эмиратах.

• Компании СЭЗ могут вести деятельность в пределах свободных зон на основании выданной им лицензии, а также за пределами ОАЭ. 
• Компании не вправе непосредственно вести бизнес на основной территории ОАЭ (последнее возможно только через местного агента или дистрибьютора). 
• Компании-резиденты СЭЗ пользуются полным освобождением от налогов. После введения корпоративного налога (вводится для налоговых периодов, начинающихся с 1 июня 2023 года, ставка 9%) освобождение будет сохраняться при условии отсутствия деятельности на основной территории ОАЭ или с местными компаниями ОАЭ.
• Возможно 100-процентное иностранное владение компанией СЭЗ.
• Отсутствуют ограничения по репатриации прибыли и капитала иностранными инвесторами.
• Для директоров и акционеров отсутствуют требования к гражданству или резидентству.  
• Требуется оплата уставного капитала. Минимальный размер капитала может различаться в зависимости от конкретной СЭЗ. 
• Требуется наличие реального (физического) офиса на территории Эмиратов.
• Требуется подготовка и сдача финансовой отчетности. В некоторых СЭЗ также обязателен аудит.

Компании свободных зон, удовлетворяющие критериям резидентства, могут получать сертификаты о налоговом резидентстве в ОАЭ и пользоваться заключенными ОАЭ соглашениями об избежании двойного налогообложения.  

Также учреждение компании в эмиратской СЭЗ может быть одним из путей к получению иностранным инвестором разрешения на проживание в ОАЭ («резидентской визы»). При этом, само по себе открытие компании в Эмиратах не означает автоматической выдачи резидентской визы ее учредителю. Последняя выдается при выполнении определенных условий, о которых будет сказано ниже.

Органами управления СЭЗ могут устанавливаться различные правила и требования к регистрируемым в них компаниям (например, минимальный размер уставного капитала, требования к отчетности и аудиту, типы компаний по структуре и целевому назначению). 

Выбор оптимальной эмиратской СЭЗ для регистрации бизнеса зависит от множества факторов – целей учреждения компании, направлений ее деятельности, потребности в определенной инфраструктуре, затрат на администрирование и др. 

Например, свободная зона Джебель Али (Дубай) – одна из крупнейших торгово-производственных и логистических зон, предоставляющих, в том числе, складские мощности и производственные пространства.

Другая СЭЗ – под управлением Агентства развития Дубая / Dubai Development Authority (ранее – Агентство креативных кластеров Дубая) – объединяет бизнес-парки разных специализаций в сфере медиа и интернета: Dubai Media City, Dubai Internet City, Dubai Outsource City, Dubai Studio City, Dubai Production City, Dubai Design District и др.

Оффшорные компании ОАЭ

Третий тип компаний – это «классические» оффшорные компании, пользующиеся полным освобождением от налогов в ОАЭ и ведущие деятельность исключительно за пределами страны своей регистрации. 

Оффшорные компании ОАЭ могут выступать в качестве холдинговых компаний, владеть активами, но не могут получить лицензию на деятельность в Эмиратах, заключать сделки с резидентами ОАЭ или нанимать их на работу. 

Оффшорной компанией ОАЭ могут на 100% владеть иностранные акционеры. Требования к резидентству или гражданству директоров и/или акционеров отсутствуют. Наличие реального (физического) офиса на территории Эмиратов не требуется. Также не предусмотрена обязанность сдавать финансовую отчетность и осуществлять ее аудит (за исключением офшорных компаний свободной зоны Джебель Али).

Поскольку оффшорные компании Эмиратов не отвечают всем требованиям к резидентству, они не могут получить сертификат о налоговом резидентстве и не могут использовать заключенные ОАЭ соглашения об избежании двойного налогообложения.  

В настоящее время (2022) режим офшорных компаний сохраняется только в трех эмиратах (наряду с местными компаниями и компаниями СЭЗ):

• Рас-аль-Хайма – Международный корпоративный центр Рас-аль-Хайма (RAK International Corporate Centre, RAK ICC);
• Дубай – Свободная зона Джебель Али (Jebel Ali Free Zone, JAFZA); и
• Аджман – Свободная зона Аджман (Ajman Free Zone).

Корпоративное право ОАЭ

Общие характеристики компаний Арабских Эмиратов

Теперь рассмотрим правовые характеристики эмиратской компании. Арабские Эмираты приняли Федеральный закон № 32 от 20 сентября 2021 года «О коммерческих компаниях», который вступил в силу 2 января 2022 года (далее – «Закон 2021 г.» или «Закон»). Он регулирует статус компаний в ОАЭ и прочие корпоративно-правовые вопросы. 

Указанный закон распространяется на все местные компании ОАЭ, не подпадающие под перечисленные в Законе исключения. Закон не распространяется на:

• компании, выведенные из-под его действия решением Правительства или специальным федеральным законом;
• компании с полным государственным участием (если это предусмотрено их уставом);
• компании с государственным участием не менее 25%, осуществляющие разведку, добычу, переработку и транспортировку энергоресурсов (если это предусмотрено их уставом);
• компании SPAC и SPV (по решению Управления по ценным бумагам и товарным рынкам).  

 

Закон также не применяется к компаниям, зарегистрированным в свободных экономических зонах (СЭЗ) ОАЭ, если это специально предусмотрено законом или регулированием соответствующей СЭЗ. Однако, если такие законы или регулирование СЭЗ позволяют компании вести деятельность на основной территории ОАЭ (вне СЭЗ), то требования Закона будут распространяться и на такие компании СЭЗ.  

Обязательные для компаний правила корпоративного управления могут также издаваться Министром экономики, а для публичных акционерных компаний — Управлением по ценным бумагам и товарным рынкам. За нарушение таких правил предусмотрены существенные штрафы.

Регистрация компании в ОАЭ осуществляется на уровне эмирата. Компания приобретает права юридического лица с даты внесения записи в коммерческий регистр уполномоченного органа по делам компаний соответствующего эмирата.

До начала практической деятельности в Эмиратах компания обязана получить все разрешения и лицензии, необходимые для такой деятельности.

Наименование компании должно сопровождаться ее организационной формой и не должно нарушать публичный порядок ОАЭ.

Каждая компания должна иметь зарегистрированный адрес в ОАЭ для получения официальных уведомлений и корреспонденции.

Меморандум об учреждении местной компании должен быть составлен на арабском языке, удостоверен уполномоченным органом соответствующего эмирата и зарегистрирован в его коммерческом регистре. 

Компании обязаны уведомлять уполномоченный орган и регистр о любых изменениях сведений о компании (в частности, наименования, адреса, акционерного капитала, количества акционеров, организационной формы).

Каждая компания обязана вести бухгалтерский учет своих операций, позволяющий в любое время точно установить финансовое положение. Регистры бухгалтерского учета должны храниться в головном офисе компании не менее 5 лет после окончания отчетного года компании.

Компании ОАЭ обязаны подготавливать ежегодную финансовую отчетность, применяя международные стандарты и практики. Компании с ограниченной ответственностью и акционерные компании также обязаны проводить аудит своей финансовой отчетности. 

Финансовый год компании определяется ее уставом. Первый финансовый год не может превышать 18 месяцев с даты регистрации компании в коммерческом регистре. Последующий финансовый год составляет 12 месяцев после истечения предыдущего.

Правовые формы компаний в ОАЭ

Закон 2021 г. предусматривает следующие организационные формы местных компаний в ОАЭ (приведенные названия на английском языке являются неофициальным переводом с арабского языка):

• компания с солидарной ответственностью участников (Joint Liability Company);
• партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Partnership Company);
• компания с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company);
• частная акционерная компания (Private Joint Stock Company);
• публичная акционерная компания (Public Joint Stock Company).

Компания с солидарной ответственностью участников в ОАЭ состоит из двух или более партнеров – физических лиц, которые несут солидарную ответственность по обязательствам компании всеми своими личными активами. Управление осуществляют все или определенные партнеры либо управляющий, не являющийся партнером. Доля (интерес) партнера в компании не может отчуждаться иначе как с согласия всех партнеров и с учетом ограничений, установленных меморандумом об учреждении (партнерским соглашением). 

Партнерство с ограниченной ответственностью в ОАЭ состоит из одного или более партнеров, осуществляющих деятельность от имени партнерства и солидарно отвечающих по его обязательствам, а также из одного или более неактивных партнеров (вкладчиков), отвечающих по обязательствам партнерства только в пределах размера вкладов, внесенных ими в капитал партнерства. Вкладчики не могут вести дела партнерства. Управление партнерством осуществляют только солидарные партнеры.

Компания с ограниченной ответственностью в ОАЭ состоит из участников (которых должно быть не менее 2 и не более 50), каждый из которых отвечает по обязательствам компании в пределах стоимости своей доли в капитале компании. Также, возможно учреждение и владение компанией одним лицом (как физическим, так и юридическим).

В наименовании компании должны отражаться цель ее деятельности или имя (имена) ее участников, а также указание на ее организационную форму (“Limited Liability Company” или “LLC”). Если у компании единственный владелец, к названию также добавляются слова “Sole Proprietorship”.

Компания должна вести реестр своих участников, содержащий полное имя (наименование) участника, гражданство, дату рождения, место жительства, для юридических лиц – адрес головного офиса, а также операции с долями участия и даты таких операций. Данные реестра участников и сведения об изменениях в нем ежегодно направляются в уполномоченный орган и регистр.

Компания должна иметь капитал, достаточный для достижения своих целей. Капитал должен состоять из долей равной стоимости. Минимальный размер капитала компаний с ограниченной ответственностью вправе определить Правительство. Вклад в капитал (в форме денежных средств или имущества) вносится в полном объеме во время регистрации компании. Вклад в денежной форме должен быть внесен в банк на территории Эмиратов.

В случае отчуждения участником компании своей доли, другие участники обладают преимущественным правом покупки такой доли.

Компания управляется директором или Советом директоров, которые назначаются участниками из своего числа или из числа третьих лиц, и подотчетны Общему собранию участников. 

Частная акционерная компания в ОАЭ – это компания с двумя или более акционерами, капитал которой разделен на акции равной номинальной стоимости. Акции подлежат полной оплате и не могут предлагаться к публичной подписке. У компании может быть и единственный акционер, если он является юридическим лицом. Акционер несет ответственность в переделах стоимости своей акции в капитале компании. 

Минимальный выпущенный капитал частной акционерной компании – 5 000 000 дирхамов ОАЭ (около 1 361 000 долларов США). Данный порог может изменяться по решению Правительства.

Публичная акционерная компания в ОАЭ – это компания, капитал которой разделен на равные и свободно обращающиеся акции. Учредители подписываются на часть таких акций, а остальная часть предлагается к публичной подписке. Минимальное количество учредителей компании – пять (кроме случаев преобразования компании иной формы в публичную). 

Управление компанией осуществляет Совет директоров, состоящий не менее, чем из трех и не более чем из одиннадцати членов. Общее собрание акционеров проводится не реже одного раза в год в течение четырех месяцев после окончания финансового года компании. 

Минимальный выпущенный капитал публичной акционерной компании – 30 000 000 дирхамов ОАЭ (около 8 167 000 долларов США). Данный порог может изменяться по решению Правительства.

Законодательство отдельных эмиратов и регулирование свободных зон могут предусматривать иные формы и типы компаний.

Холдинговые компании в ОАЭ

Согласно Закону 2021 г., холдинговой является акционерная компания или компания с ограниченной ответственностью, которая контролирует существующие дочерние компании в ОАЭ или за рубежом посредством владения акциями или долями в них, позволяющими холдинговой компании контролировать управление дочерней компанией и оказывать влияние на ее решения. Наименование такой компании должно сопровождаться словосочетанием «Холдинговая Компания» (“Holding Company”).

При этом цели деятельности холдинговой компании ограничены следующим:

1. владение акциями/долями в акционерных компаниях или компаниях с ограниченной ответственностью;
2. предоставление займов, гарантий и финансирования своим дочерним компаниям;
3. владения движимым и недвижимым имуществом, которое требуется для ее деятельности;
4. управления дочерними компаниями; и
5. владение правами интеллектуальной собственности (патенты, товарные знаки, промышленные образцы, полезные модели) и передача прав на их использование своим дочерним компаниями или сторонним компаниям.

Иную деятельность холдинговые компании могут вести только через свои дочерние компании.

Требования экономического присутствия компаний в ОАЭ

Важно иметь в виду, что открытие компании в ОАЭ может повлечь для нее дополнительные обязанности, связанные с недавно введенными требованиями «экономического присутствия».

Дело в том, что в 2019 году для местных компаний ОАЭ и компаний СЭЗ, осуществляющих определенные виды деятельности (relevant activities), были введены требования «экономического присутствия» (economic substance) на территории ОАЭ. Действующие требования экономического присутствия содержатся в Постановлении Кабинета Министров ОАЭ от 10 августа 2020 г. № 57.

«Релевантные» виды деятельности, влекущие для компаний обязанности, связанные с economic substance, включают:

1. банковскую деятельность;
2. страховую деятельность;
3. управление инвестиционными фондами;
4. деятельность по финансированию и лизингу;
5. деятельность головных офисов (штаб-квартир);
6. морскую перевозку;
7. холдинговую деятельность;
8. деятельность, связанную с интеллектуальной собственностью;
9. деятельность центров дистрибуции и сервиса.

Каждому из этих направлений соответствуют ключевые виды деятельности, порождающей доход (Core Income-Generating Activities). Они перечислены в названном Постановлении № 57 от 2020 г. и детализированы в разъясняющем Министерском постановлении № 100 от 2020 г. 

В случае ведения какого-либо их вышеперечисленных видов деятельности, компания ОАЭ должна удовлетворять следующим критериям экономического присутствия (economic substance test) в отношении таких видов деятельности:

1. ключевая порождающая доход деятельность осуществляется на территории ОАЭ;
2. руководство и управление релевантным видом деятельности осуществляются в ОАЭ;
3. с учетом объемов релевантной деятельности:
   1. у компании имеется адекватное количество квалифицированных работников на условиях полной занятости; 
   2. компания несет в ОАЭ адекватные операционные расходы; 
   3. компания имеет в ОАЭ адекватные физические активы.

От требований экономического присутствия освобождены:

• компании, являющиеся инвестиционными фондами;
• компании – налоговые резиденты иных государств;
• компании, полностью принадлежащие резиденту (резидентам) ОАЭ, не являющиеся частью международной группы компаний и ведущие деятельность только в ОАЭ;
• филиалы иностранных компаний, доход которых от релевантной деятельности подлежит налогообложению в иностранной юрисдикции;
• иные компании, определяемые по решению Министра финансов.

Компании ОАЭ обязаны ежегодно уведомлять уполномоченный орган:

• о наличии у компании в финансовом году релевантной деятельности;
• о наличии у компании дохода, полученного от такой деятельности;
• о датах начала и окончания финансового года компании; а также
• направлять любые иные сведения и документы, которые может запросить уполномоченный орган.

Уведомление за прошедший год подается ежегодно до 30 июня следующего года. 

ВАЖНО: уведомления по economic substance должны сдавать как компании, обязанные иметь экономическое присутствие в ОАЭ, так и компании, освобожденные от такой обязанности. Освобожденные компании также должны представлять информацию и документы, подтверждающие право на освобождение.  

Компании, обязанные иметь экономическое присутствие в ОАЭ, сдают ежегодный Отчет об экономическом присутствии, который включает:

• данные о виде релевантной деятельности, который вела компания;
• сумму дохода от такой деятельности;
• суммы операционных расходов и активы, относящиеся к релевантной деятельности;
• данные о месте ведения деятельности в ОАЭ и, где применимо, об основных средствах, используемых для ведения релевантной деятельности;
• количество штатных квалифицированных сотрудников и количество персонала, ответственного за ведение релевантной деятельности;
• ключевые виды деятельности, порождающей доход;
• финансовую отчетность компании;
• декларацию о соответствии или несоответствии требованиям экономического присутствия;
• если релевантная деятельность связана с интеллектуальной собственностью, декларацию о том, является ли она «высокорисковой».

Срок сдачи отчета об экономическом присутствии – не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года компании.

Правила об economic substance в ОАЭ содержат множество нюансов. Наличие или отсутствие у компании «релевантных» видов деятельности, а соответственно, требований к ее экономическому присутствию в Эмиратах, а также объем отчетности по таким требованиям, можно определить только принимая во внимание сферу и особенности деятельности каждой конкретной компании.

Налогообложение в ОАЭ

Корпоративный налог на прибыль

ОАЭ планируют введение корпоративного налога на прибыль по ставке 9% для налоговых периодов (лет), начинающихся с 1 июня 2023 года или позднее. Для поддержки малого бизнеса и стартапов будет установлен необлагаемый порог прибыли в размере 375 000 дирхамов.   

До указанной даты (если она не будет перенесена на более поздний срок), налог на прибыль компаний большинства отраслей, действующих как на основной территории ОАЭ, так и в СЭЗ, не предусмотрен. 

Действующие и планируемые к введению правила корпоративного налогообложения можно сравнить по следующей таблице:

Как сейчас?	Как будет?
✘ Налог на прибыль для большинства компаний отсутствует.	✔ Вводится федеральный корпоративный налог на прибыль в отношении налоговых лет, начинающихся с 1 июня 2023 года или позднее; ✔ Налогообложению будет подлежать прибыль всех компаний и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в ОАЭ; ✔ Ставки налога: 0% — для налогооблагаемого дохода, не превышающего AED 375 000 (около USD 102 100). 9% — для налогооблагаемого дохода сверх AED 375 000 (облагается только сумма превышения). Для крупных транснациональных компаний могут применяться иные ставки (в настоящее время не определены); ✔ Налогообложению подлежит чистая бухгалтерская прибыль компании по данным ее финансовой отчетности. Возможен перенос убытков на будущие периоды. Разрешен зачет иностранного налога.
✘ Компании, зарегистрированные в эмиратских СЭЗ, также пользуются освобождением от налога на длительный срок с возможностью пролонгации.	✔ Корпоративный налог не будет распространяться на компании СЭЗ при условии отсутствия деятельности с/на основной территории ОАЭ и соблюдения прочих регуляторных требований; Таким образом, льготный режим для компаний СЭЗ сохранится, однако, такие компании будут обязаны сдавать налоговые декларации.
✘ Налогом облагается прибыль компаний нефтегазодобывающего сектора и филиалов иностранных банков (условия налогообложения устанавливаются индивидуально правительствами Эмиратов, в которых ведется деятельность).	✔ Для компаний добывающего сектора сохраняются прежние правила.
✘ Дивиденды и прирост капитала освобождены от какого-либо налогообложения.	✔ Дивиденды и прирост капитала от квалифицированного участия, полученные компаниями ОАЭ, освобождаются от корпоративного налога; ✔ Также, корпоративный налог не будет распространяться на доходы от квалифицированных внутригрупповых сделок и реструктуризаций.
✘ Налог у источника не предусмотрен.	✔ Внутренние и международные выплаты любого типа освобождаются от налога у источника; ✔ В частности, не будут подлежать обложению корпоративным налогом (удержанию) в ОАЭ дивиденды, прирост капитала, проценты, роялти и прочие доходы иностранных инвесторов.
✘ Налоговая отчетность требуется только от компаний, уплачивающих налог по существующим правилам.	✔ Компании будут подлежать постановке на учет для целей налога на прибыль, ежегодно сдавать налоговую декларацию в электронной форме (сдача предварительных расчетов и уплата авансовых платежей по налогу не предусмотрена).
✘ Правила о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК/CFC) отсутствуют.	✔ Введение правил налогообложения прибыли КИК/CFC не планируется.

Налог на добавленную стоимость. НДС в ОАЭ был введен в действие с 1 января 2018 года и применяется к операциям с широким спектром товаров и услуг, а также к импорту товаров. Стандартная ставка НДС составляет 5%. Реализация определенных товаров и услуг облагается по ставке 0% либо освобождена от НДС.

Налог на добавленную стоимость. НДС в ОАЭ был введен в действие с 1 января 2018 года и применяется к операциям с широким спектром товаров и услуг, а также к импорту товаров. Стандартная ставка НДС составляет 5%. Реализация определенных товаров и услуг облагается по ставке 0% либо освобождена от НДС.

Постановка на учет по НДС в ОАЭ обязательна для лиц, чьи налогооблагаемые операции за прошедшие 12 месяцев превысили порог AED 375 000, либо такое превышение ожидается в течение следующих 30 дней. 

Акциз. Был введен в 2017 году в отношении импорта и производства газированных, энергетических и сахаристых напитков (ставка 50%), табака, табачной продукции, приборов и жидкостей (ставка 100%).  

Местные налоги предусмотрены в отношении определенных услуг отелей и сферы досуга, а также аренды недвижимости. 

Налог на доходы физических лиц в ОАЭ не предусмотрен.

Налоги на наследование или на личное благосостояние в ОАЭ не предусмотрены.

Налоговое резидентство ОАЭ

Налоговое резидентство юридических лиц. До настоящего времени в ОАЭ отсутствовала четкая концепция налогового резидентства юридических лиц. Согласно информации, представленной ОАЭ для портала ОЭСР по автоматическому обмену финансовой информацией, резидентом признается организация, которая учреждена, зарегистрирована, управляется и контролируется на территории ОАЭ.

Таким образом, к резидентам Эмиратов формально отнесены все юридические лица, зарегистрированные по законодательству ОАЭ. Однако, получить сертификат о налоговом резидентстве компания ОАЭ сможет только в случае удовлетворения требованиям, установленным Министерством финансов, в частности:

• компания зарегистрирована и действует в ОАЭ в течение не менее 1 года;
• в компании имеется как минимум один директор – резидент ОАЭ;
• имеется постоянное место деятельности на территории в ОАЭ;
• компания готовит аудированную финансовую отчетность, заверенную местной аудиторской фирмой и др.

Оффшорные компании ОАЭ не могут получать сертификаты о налоговом резидентстве.

Сертификат о налоговом резидентстве ОАЭ может потребоваться для подтверждения статуса налогового резидента ОАЭ в целях применения международного соглашения об избежании двойного налогообложения. 

 Для получения сертификата о налоговом резидентстве юридическое лицо должно представить:

• копию торговой лицензии и сведения о директорах и акционерах;
• Establishment contract, заверенный официальными органами (если это не индивидуальное предприятие);
• копии паспортов собственников / партнеров / директоров юридического лица;
• копии эмиратской ID-карты собственников / партнеров / директоров юридического лица;
• копии разрешения на проживание собственников / партнеров / директоров юридического лица;
• заверенную копию аудированной финансовой отчетности, аудит которой был проведен лицензированной аудиторской компанией (отчетность должна охватывать год, за который запрашивается сертификат; если сертификат запрашивается за текущий год, отчетность должна быть за предыдущий год);
• банковскую выписку из местного (ОАЭ) банка за период 6 месяцев;
• заверенную копии договора аренды.

Сертификат о налоговом резидентстве выдается Федеральной налоговой службой ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA). Сертификат действителен в течение 1 года с начала финансового года, выбранного заявителем.

Налоговое резидентство физических лиц. В ОАЭ отсутствует четкое законодательное определение налогового резидентства физических лиц. Согласно информации, представленной ОАЭ для портала ОЭСР по автоматическому обмену финансовой информацией, резидентом признается физическое лицо, которое является гражданином ОАЭ, или которое имеет действующий эмиратский ID или резидентскую визу ОАЭ. 

В то же время, официальное подтверждение резидентства физического лица для налоговых целей (с получением сертификата налогового резидентства) в настоящее время приближено к мировой практике и возможно лишь при условии фактического пребывания в ОАЭ не менее 180 дней в году. Данное требование действует с ноября 2020 года.

Для получения сертификата о налогового резидентстве физического лица, потребуются следующие документы:

• копия паспорта;
• копия резидентской визы ОАЭ;
• копия ID-карты Эмиратов;
• заверенная копия договора аренды жилого помещения (годовой договор аренды должен быть зарегистрирован в соответствующих органах – Земельном департаменте Дубая, муниципалитетах прочих эмиратов или администрациях СЭЗ);
• подтверждение источника доходов (например, справка о зарплате, торговая лицензия и др.);
• банковская выписка из местного (ОАЭ) банка за период 6 месяцев;
• справка из Управления по делам резидентства и иностранных граждан Федеральной службы по идентификационным данным и гражданству с указанием количества дней нахождения лица в ОАЭ.

Сеть международных налоговых соглашений ОАЭ

Ниже представлен перечень стран, с которыми у Объединенных Арабских Эмиратов имеются действующие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) согласно данным сайта Министерства финансов ОАЭ на июнь 2022 года. 

Важно обратить внимание, что соглашения могут иметь различный объем и сферу действия. Для понимания условий избежания двойного налогообложения по конкретной стране и категории доходов необходимо анализировать нормы соглашения с интересующей страной.

1. Австрия
2. Азербайджан
3. Албания
4. Алжир
5. Ангола
6. Андорра
7. Антигуа
   и Барбуда
8. Аргентина
9. Армения
10. Бангладеш
11. Барбадос
12. Беларусь
13. Белиз
14. Бельгия
15. Бермудские
    острова
16. Болгария
17. Босния
    и Герцеговина
18. Ботсвана
19. Бразилия
20. Бруней
    Дар-эс-Салам
21. Великобритания
22. Венгрия
23. Венесуэла
24. Вьетнам
25. Гвинея
26. Германия
27. Гонконг
28. Греция
29. Грузия
30. Джерси
31. Египет
32. Зимбабве
33. Израиль
34. Индия
35. Индонезия
36. Иордания
37. Ирландия
38. Испания
39. Италия
40. Йемен
41. Казахстан
42. Камерун
43. Канада
44. Кения
45. Кипр
46. Киргизия
47. Китай
48. Коморские
    острова
49. Косово
50. Коста-Рика
51. Латвия
52. Ливан
53. Литва
54. Лихтенштейн
55. Люксембург
56. Маврикий
57. Мавритания
58. Македония
59. Малайзия
60. Мальдивы
61. Мальта
62. Марокко
63. Мексика
64. Мозамбик
65. Молдавия
66. Монголия
67. Нигер
68. Нидерланды
69. Новая Зеландия
70. Пакистан
71. Панама
72. Парагвай
73. Польша
74. Португалия
75. Республика
    Корея
76. Россия
77. Румыния
78. Саудовская
    Аравия
79. Сенегал
80. Сейшелы
81. Сербия
82. Сингапур
83. Сирия
84. Словакия
85. Словения
86. Судан
87. Таджикистан
88. Таиланд
89. Тунис
90. Туркменистан
91. Турция
92. Узбекистан
93. Украина
94. Уругвай
95. Фиджи
96. Филиппины
97. Финляндия
98. Франция
99. Хорватия
100. Черногория
101. Чехия
102. Швейцария
103. Шри-Ланка
104. Эстония
105. Эфиопия
106. ЮАР
107. Япония

Для того, чтобы использовать нормы налоговых соглашений, в которых участвуют Эмираты, открыть компанию недостаточно. Компания должна иметь подтверждение своего налогового резидентства в ОАЭ, о котором было сказано выше. 

С 1 января 2019 г. для ОАЭ вступила в силу Конвенция BEPS (Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года), с учетом которой должны будут применяться двусторонние СИДН, заключенные с конкретными странами.

Налоговое соглашение между ОАЭ и Россией

В отношениях между Россией и ОАЭ действует межправительственное Соглашение о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений» от 7 декабря 2011 года. 

Однако, данное Соглашение имеет узкую сферу действия и применяется только в отношении доходов, получаемых самими государствами (под которыми понимаются РФ, ОАЭ, субъекты РФ и эмираты ОАЭ) или финансовыми или инвестиционными учреждениями, полностью принадлежащими государству. На доходы прочих экономических субъектов и частных лиц соглашение не распространяется.

Наличие стандартного СИДН между Россией и ОАЭ до настоящего времени не было актуальным в связи с отсутствием в Эмиратах корпоративного налога на прибыль. Однако, в связи со скорым введением в ОАЭ указанного налога, в будущем не следует исключать согласования уже полноценного СИДН, распространяющегося на любые резидентные компании двух стран. Информации о подготовке такого соглашения пока нет. 

 

ОАЭ и международный обмен налоговой информацией

ОАЭ осуществляют обмен налоговой информацией по запросу на основании Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (вступила в силу для ОАЭ с 01.09.2018) и двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (если они содержат соответствующие обязательства).

Статья 9 СИДН, заключенного между РФ и ОАЭ, предусматривает обмен информацией между компетентными органами России и ОАЭ, в том числе той, которая необходима для «исполнения законодательства Договаривающихся государств в отношении налогов любого вида или наименования». Таким образом, обязательства двух стран по обмену налоговой информацией сформулированы шире, чем предмет самого СИДН.

Несмотря на это, ОАЭ по-прежнему включены в российский «черный список» офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н, что исключает использование ряда налоговых льгот в России (в частности, применение нулевой ставки по налогу на прибыль на полученные дивиденды в РФ и освобождение от налогообложения прибыли КИК – активных холдинговых и субхолдинговых иностранных компаний).

ОАЭ присоединились к автоматическому обмену информацией о финансовых счетах по стандарту MCAA CRS с 2018 года. По данным портала ОЭСР по автоматическому обмену, ОАЭ готовы автоматически направлять информацию в 75 юрисдикций, включая Россию. 

ОАЭ включены в утвержденный ФНС России перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен (Приказ ФНС от 3 ноября 2020 г. № ЕД-7-17/[email protected]). Однако, согласно данным портала ОЭСР (по состоянию на октябрь 2021 года), ни одна из стран-подписантов МСАА не включила ОАЭ в свой список для автоматического обмена. Такое разночтение может означать, что информация об эмиратских счетах налоговых резидентов РФ поступает в Россию из ОАЭ без встречных обязательств со стороны России, либо что автоматический обмен между двумя странами не работает.

Получение резидентской визы ОАЭ

Резидентская виза ОАЭ представляет собой разрешение на проживание в Эмиратах на более или менее длительный срок – от 1 до 10 лет.  Резидентская виза может быть выдана иностранному лицу, которое уже находится в ОАЭ на основании разрешения на въезд, краткосрочной или долгосрочной туристической визы. 

Наличие резидентской визы ОАЭ позволяет:

• открывать банковские счета в ОАЭ;
• пользоваться различными финансовыми продуктами;
• получать водительские права;
• пользоваться государственными услугами здравоохранения и медицинской страховкой;
• записывать своих детей в государственные или частные школы;
• путешествовать без виз по ряду направлений и др.

Существует несколько способов получения резидентской визы ОАЭ, в том числе для владельца компании. Арабские Эмираты могут предоставить резидентскую визу иностранному лицу, если оно:

1. трудоустроено в компанию ОАЭ («рабочая виза»). Заявителем и спонсором при оформлении такой резидентской визы будет выступать компания-работодатель. Работодателем может быть как местная компания ОАЭ, так и компания СЭЗ. Виза выдается на срок до 3 лет, в зависимости от срока трудового контракта. Согласно новейшим изменениям, для высококвалифицированных специалистов, отвечающих определенным требованиям, будет возможна выдача 5-летней или 10-летней резидентской визы. Кроме того, на резидентскую визу могут претендовать фрилансеры и самозанятые (без спонсора/работодателя), имеющие необходимый уровень образования и дохода и получившие разрешение на данную деятельность в ОАЭ; либо
2. является собственником (учредителем/акционером с долей более 25%) компании, зарегистрированной на основной территории ОАЭ либо в одной из эмиратских СЭЗ («инвесторская виза»). Заявителем в этом случае будет выступать сам инвестор, а спонсором – его компания. Согласно последним изменениям, резидентская виза будет выдаваться на 5 лет (ранее – до 3 лет) при условии одобрения инвестиции компетентным органом и наличия доказательств ее осуществления; либо
3. приобретает жилую недвижимость в ОАЭ («виза собственника недвижимости»). Стоимость недвижимости, приобретение которой дает право на получение резидентской визы, должна составлять не менее 1 миллиона дирхамов ОАЭ (около 272 000 долларов США). Инвесторы, приобретающие недвижимость стоимостью более 2 миллионов AED, смогут претендовать на получение 10-летней резидентской визы.

Также резидентскую визу могут получить дети, родители, близкие родственники и прислуга заявителя.

Заявители старше 18 лет для получения резидентской визы ОАЭ должны пройти медицинский тест, проверку безопасности, а также подать заявку на получение ID-карты Эмиратов в Федеральной службе по идентификационным данным и гражданству.

Срок пребывания в ОАЭ по резидентской визе различается в зависимости от типа визы и оснований ее получения. Такой срок может составлять 1, 2 или 3 года, либо до 5 или 10 лет.

Для всех граждан и резидентов ОАЭ (включая резидентов – иностранных граждан) обязательно получение ID-карты Эмиратов. Это идентификационная карта, выдаваемая Федеральной службой по идентификационным данным и гражданству. Она используется как удостоверение личности, в частности, она необходима для доступа к электронным сервисам правительства и прохождения паспортного контроля в аэропортах.

Открытие банковского счета в ОАЭ

Принимая решение открыть компанию в Дубае или в любом другом эмирате ОАЭ, важно помнить и о таких практических моментах, как открытие банковского счета. Процедура открытия счета может оказаться намного сложнее, чем сама регистрация компании в Эмиратах, и вот почему. 

В ОАЭ работают собственно эмиратские банки и банки, принадлежащие международным финансовым группам (Европы, США). Со стороны последних в настоящее время существуют ограничения для резидентов РФ в связи с санкционным режимом, которому подчинены их головные структуры. 

При рассмотрении вопроса об открытии личных и корпоративных расчетных счетов, банки ОАЭ, как и банки других стран, проводят процедуры due diligence («должной осмотрительности») и know-your-customer («знай своего клиента»), запрашивая разнообразные документы и оценивая собственные риски при принятии на обслуживание каждого конкретного клиента. Равным образом, осуществляется и последующий контроль операций по счету. Действует законодательство о противодействии отмыванию денежных средств и финансированию терроризма.

Банки Эмиратов в первую очередь ориентированы на обслуживание резидентов ОАЭ (то есть, местных компаний и компаний СЭЗ, а также физических лиц с резидентской визой и ID-картой Эмиратов).

При открытии и обслуживании счетов местных компаний ОАЭ банки проверяют, в частности, наличие реального офиса, адресов и контактных телефонов всех акционеров и распорядителей счета на территории ОАЭ. 

Открытие счетов в ОАЭ для нерезидентов обычно осуществляется при условии существенных инвестиций со стороны последних (например, депонирования на счете определенной суммы), а также удовлетворения всем прочим банковским требованиям.

Для нормальной работы с банковским счетом в ОАЭ распорядителю счета желательно владеть английским языком на уровне, позволяющем эффективно общаться с менеджером банка по возникающим вопросам.

Легализация иностранных документов

На сегодняшний день ОАЭ по-прежнему не участвуют в Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов 1961 г. (также известной как «конвенция об апостиле»). Соответственно, государственные органы ОАЭ не проставляют апостиль и не признают иностранные документы с апостилем. 

Для того, чтобы иностранный документ мог использоваться в ОАЭ, необходима его легализация – многоступенчатый процесс, при котором документ, снабженный нотариально заверенным переводом, подлежит последовательному удостоверению несколькими органами. Это увеличивает стоимость и сроки подготовки документов.

Например, российский документ (как правило, в виде нотариально заверенной копии), подлежащий представлению в Эмиратах, должен быть:

1. переведен на арабский язык (с нотариальным заверением);
2. заверен в Министерстве юстиции РФ;
3. заверен в Консульском департаменте МИД России;
4. заверен в Консульском отделе Посольства ОАЭ в Российской Федерации;
5. заверен в МИДе ОАЭ.

Важно обратить внимание, что легализация осуществляется в отношении каждого отдельного документа, поскольку легализовать комплект (сшивку) из нескольких документов единой легализационной надписью невозможно.

Читайте больше о бизнесе в ОАЭ в нашем блоге:

Читать больше об ОАЭ