Объединенные Арабские Эмираты

Объединенные Арабские Эмираты - самая быстро развивающаяся юрисдикция. Полная защита банковской конфиденциальности. Стоимость регистрации компании от 3500 $.

Общая информация об Объединенных Арабских Эмиратах

  • Объединенные Арабские Эмираты (далее – ОАЭ) – государство, расположенное на южном побережье Персидского залива. Столица – г. Дубай. Официальный язык – арабский. Валюта – дирхам ОАЭ (AED).
  • Законодательство ОАЭ основано на гражданском праве и частично на исламском праве.
  • ОАЭ является членом ВТО, ОПЕК, ООН и МВФ.
  • Основными торговыми партнерами ОАЭ являются Китай, США, Индия, Германия и Япония. Преобладающее значение имеет нефтедобывающая отрасль и туризм.

Преимущества ОАЭ

  • Одна из наиболее благоприятных юрисдикций для ведения бизнеса: развита торговая и финансовая инфраструктура, созданы площадки для привлечения зарубежных инвесторов.
  • ОАЭ располагается на 1 месте по благоприятности налогообложения в рейтинге Doing Business 2017 по версии Всемирного Банка, а также занимает 10 место в рейтинге экономической свободы по данным The Heritage Foundation (что является наилучшим показателем среди 14 государств Среднего Востока и Северной Африки).
  • Отсутствуют правила валютного контроля и правила о контролируемых иностранных компаниях.
  • Наличие нескольких свободных экономических зон (далее – СЭЗ) на территории государства.

Общие характеристики компаний ОАЭ

  • Отсутствие налога на прибыль как в отношении компаний, зарегистрированных в СЭЗ, так и вне их. Исключение из этого правила составляют нефтедобывающие компании и предприятия по производству нефтехимических продуктов (применяется прогрессивная шкала налогообложения с максимальной ставкой налога на прибыль 55 %), а также филиалы иностранных банков (налог на прибыль взимается с применением фиксированной ставки в размере 20 %).
  • Не взимается налог у источника выплаты дохода, в том числе при выплатах дивидендов, процентов и роялти нерезидентам.
  • Получаемые дивиденды и доходы от прироста капитала не подлежат налогообложению.
  • Деятельность компаний ОАЭ регулируется Федеральным Законом № 2 от 1 апреля 2015 года, и распространяется только на компании, зарегистрированные вне СЭЗ («местные» компании). В соответствии со статьей 9 этого акта, компании в ОАЭ могут быть зарегистрированы в следующих организационно-правовых формах:
    а) Компания с совместной ответственностью (Joint Liability Company);
    б) Простая коммандитная компания (Simple Commandite Company);
    в) Общество с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company, далее - LLC);
    г) Открытое акционерное общество (Private Joint Stock Company);
    д) Закрытое акционерное общество (Public Joint Stock Company).
  • В структуре любой местной компании ОАЭ, не зарегистрированной в СЭЗ, должен быть как минимум 1 участник-резидент ОАЭ с долей не менее 51 %.
  • С 1 января 2018 года в ОАЭ был введен налог на добавленную стоимость (далее – НДС). Стандартная ставка составляет 5 %, но существует перечень товаров и услуг, не облагаемых НДС, либо облагаемых по льготной ставке 0%.

Экономические зоны в ОАЭ. Рас-аль-Хайма

Во всех эмиратах ОАЭ существуют СЭЗ и иные экономические зоны, в рамках которых возможна регистрация отдельных видов юридических лиц в соответствии с законодательством таких экономических зон (учреждение, деятельность, налогообложение, отчетность и иные параметры таких компаний не регулируются федеральным законодательством ОАЭ). На данный момент в ОАЭ существует порядка 40 таких экономических зон различных назначений:

  1. В Дубае - Dubai International Financial Centre, Jebel Ali Free Zone, Dubai Airport Free Zone и др.
  2. В Абу-Даби - Abu Dhabi Airport Free Zone, Abu Dhabi Global Markets, Industrial City of Abu Dhabi и др.
  3. В Шарджа - Hamriyah Free Zone, Sharjah Airport International Free Zone и др.
  4. В Аджман - Ajman Free Zone.
  5. В Рас-аль-Хайма - Ras Al Khaimah Economic Zone, Ras Al Khaimah Media Free Zone и др.
  6. В Фуджайра - Fujairah Free Zone.
  7. В Умм-аль-Кайвайн - Umm Al Quwain Free Trade Zone.

В частности, одной из самых популярных экономических зон в ОАЭ является Экономическая Зона Рас-аль-Хайма (Ras Al Khaimah Economic Zone, далее - RAKEZ), расположенная в одноименном эмирате. Она была учреждена в 2017 году в результате объединения двух существовавших в этом эмирате ранее свободных экономических зон - RAK Free Trade Zone и RAK Investment Authority. К основным преимуществам RAKEZ относятся:

  • Отсутствие корпоративного налогообложения предприятий и таможенных пошлин на реэкспортируемые товары при осуществлении внешнеторговой деятельности;
  • На 50% более низкая стоимость обслуживания бизнеса по сравнению со столицей ОАЭ, Дубаем;
  • Территориальная близость к Дубаю;
  • Рейтинг стабильности «А» по оценкам рейтингового агентств S&P и Fitch;
  • Присутствие в десятке ведущих малых и средних городов мира будущего в рейтинге FD.

При этом деятельность компаний RAKEZ регулируется законодательством этой экономической зоны, а именно актом под названием RAK Economic Zone Authority Companies Regulations 2017. В соответствии с ним, в RAKEZ существуют три вида организационно-правовых форм:

  1. Компания Free Zone Establishment;
  2. Компания Free Zone Limited Liability Company;
  3. Филиалы иностранных организаций.

Для компаний RAKEZ характерны следующие особенности:

  • Наименование. При выборе наименования компании необходимо избегать слов Ras Al Khaimah, Emirate, UAE, RAK, RAKFTZ, RAKIA, RAKEZ, municipal, chartered, bank, trust, assurance, insurance, chamber и иных слов, которые обозначают принадлежность компании к Правительству или самому эмирату Рас-аль-Хайма. Любое наименование сопровождается аббревиатурой «FZ LLC».
  • Устав. Этот учредительный документ компании составляется на английском языке и представляется в Регистр и обязательно должен содержать следующие сведения:
    1. Наименование компании.
    2. Адрес регистрации компании.
    3. Род деятельности компании.
    4. Размер акционерного капитала.
    5. ФИО, гражданство и адреса всех акционеров.
    6. ФИО, гражданство и адреса всех директоров.
    7. Иная информация, запрашиваемая Регистром индивидуально.
  • Устав является единственным учредительным документом компании, необходимым для ее регистрации. Если не происходит отказа в регистрации, Регистр выпускает свидетельство о регистрации компании.
  • Акционеры. Ими могут быть как физические, так и юридические лица, в том числе не являющиеся налоговыми резидентами ОАЭ. При этом все акционеры компании могут быть нерезидентами ОАЭ. Минимальное допустимое число акционеров:
    - для компании Free Zone Limited Liability Company - 2, максимальное – 50;
    - для компании Free Zone Establishment - 1, максимальное – не ограничено.
  • Данные об акционерах вносятся в реестр акционеров, который должен храниться по адресу регистрации компании и не является публично доступным.
  • Акционерный капитал. Компания имеет право выпускать только именные акции, порядок передачи которых регулируется уставом. Акции на предъявителя не разрешены. Не предусмотрено законодательное требование к минимальному размеру оплаченного акционерного капитала, он устанавливается уставом. Компанией изначально должна быть выпущена как минимум 1 акция. По умолчанию оплата капитала разрешена только в дирхамах ОАЭ, но Регистр может согласовать иную валюту оплаты капитала для конкретной компании в индивидуальном порядке.
  • Директора. Директором в компании RAKEZ могут быть назначены только физические лица независимо от их резидентности. Минимальное количество директоров – 1. Данные о директорах вносятся в реестр директоров, который должен храниться по адресу регистрации компании и не является публично доступным.
  • Наличие секретаря не является обязательным.
  • Ежегодные общие собрания проводятся один раз в календарном году не позднее, чем через 15 месяцев после предыдущего общего собрания.
  • Адрес регистрации компании может располагаться только в пределах экономической зоны Рас-Аль-Хайма.
  • Основная деятельность компании обязательно должна вестись в пределах RAKEZ. В связи с этим понадобится наличие реального (физического) офиса. При этом деятельность может вестись одновременно в RAKEZ и за рубежом.
  • Лицензия. Для ведения любого вида деятельности в пределах RAKEZ понадобится получение лицензии. При этом она распространяется только на деятельность на территории самой RAKEZ, но не на остальную территорию ОАЭ. Ведение бизнеса на остальной территории ОАЭ допускается только через посредника (агента).

Отчетность

  • Все компании RAKEZ обязаны составлять и хранить финансовую отчетность в течение как минимум 6 лет после даты ее составления.
  • Финансовая отчетность может храниться по любому адресу, выбранному директорами или акционерами компании, в том числе по адресу, отличному от адреса регистрации компании.
  • Компании вправе выбрать длительность отчетного периода для целей составления финансовой отчетности, но он не должен быть менее 6 месяцев и не может превышать 18 месяцев. Первый отчетный период начинается с даты регистрации компании.
  • Отчетность всех компаний RAKEZ подлежит обязательному аудиту.
  • Также существует обязательное требование представления копий финансовой отчетности с аудиторским заключением в Регистр.

Конфиденциальность информации о структуре компаний

  • Компании RAKEZ обязаны составлять и хранить реестры акционеров и директоров. При этом, реестры директоров должны храниться только по адресу регистрации компании, а реестры акционеров – по адресу регистрации либо в офисе регистрационного агента.
  • Компании обязаны предоставить доступ к реестрам директоров и акционеров только в случае соответствующего запроса от Регистра. Информация из реестров не подлежит раскрытию иным лицам и не является публично доступной.
  • По состоянию на июль 2018 года в ОАЭ не предусмотрено требование о составлении, хранении и предоставлении публичного доступа к реестрам бенефициарных владельцев компаний.

Сравнительные характеристики «местных» компаний ОАЭ и компаний из экономических зон (на примере RAKEZ)

Местные компании (организационно-правовая форма LLC)
Компании RAKEZ (организационно-правовая форма LLC)
Минимальное количество акционеров 2 2
Максимальное количество акционеров Не ограничено 50
Минимальный размер оплаченного акционерного капитала Не установлен Не установлен
Владение акциями Обязательное требование - 51 % акций должны принадлежать резидентам ОАЭ Нерезиденты могут владеть 100 % акций компании
Директора компании Физические и юридические лица, минимум - 1 Только физические лица, минимум - 1
Ведение деятельности На территории ОАЭ и за рубежом - напрямую На территории RAKEZ и за рубежом - напрямую, на остальной территории ОАЭ - через посредника (агента)
Необходимость получения лицензии Нет Да
Наличие реального (физического) офиса в ОАЭ Требуется Требуется
Налог на прибыль Нет Нет
Налог у источника Нет Нет
НДС Да Нет
Возможность получения сертификата налогового резидентства Да Да
Возможность применения соглашений об избежании двойного налогообложения Да Да

Налоговые соглашения ОАЭ

По состоянию на июль 2018 ОАЭ имеет 78 заключенных и действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) с различными юрисдикциями.

Австрия Япония Российская Федерация
Азербайджан Иордания Сербия
Алжир Ирландия Португалия
Армения Италия Румыния
Бангладеш Казахстан Сейшельские острова
Беларусь Республика Корея Сингапур
Бельгия Латвия Словакия
Босния и Герцеговина Ливан Словения
Бруней Дар-эс-Салам Лихтенштейн Южная Африка
Венгрия Панама Венесуэла
Гвинея Норвегия Уругвай
Германия Новая Зеландия Великобритания
Гонконг, Китай Пакистан Узбекистан
Грузия Нидерланды Украина
Египет Маврикий Сирия
Индия Филиппины Вьетнам
Индонезия Польша Йемен
Канада Литва Испания
Кипр Малайзия Судан
Китай Люксембург Шри-Ланка
Македония Марокко Турция
Фиджи Монголия Таиланд
Финляндия Черногория Тунис
Франция Мозамбик Туркменистан
Чешская Республика Мальта Швейцария
Эстония Мексика Таджикистан

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией

В отношениях между Россией и ОАЭ действует Соглашение о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений от 7 декабря 2011 года (далее – Соглашение).

При этом, данное Соглашение применяется только в отношении доходов, получаемых самими государствами (РФ или ОАЭ) или их государственными органами, в результате осуществления инвестиционной деятельности в другом государстве.

Нормы Соглашения предусматривают, что доходы от недвижимого имущества, дивиденды и проценты, выплачиваемые резидентом одного государства (например, компанией) другому государству (или государственному органу) подлежат налогообложению только в государстве получателя дохода.

Также, следует иметь в виду, что ОАЭ включены в перечень офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н, что не дает возможности пользоваться некоторыми налоговыми льготами в РФ.

Участие ОАЭ в международном обмене налоговой информацией

ОАЭ является участником нескольких двусторонних соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA) по запросу: 8 государств и территорий приняли на себя обязательства обмениваться информацией с уполномоченными органами ОАЭ в соответствии с условиями TIEA. Также обмен налоговой информацией по запросу предусмотрен большей частью СИДН, заключенными ОАЭ с другими юрисдикциями.

Так, статья 9 Соглашения между ОАЭ и Россией устанавливает возможность обмена налоговой информацией между компетентными органами этих государств, в том числе и по налогоплательщикам и видам налогов, в отношении которых не предусмотрено избежание двойного налогообложения.

Помимо этого, ОАЭ является участником MCAA (многостороннего соглашения об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по стандарту CRS) и обязались приступить к автообмену на практике с некоторыми другими участниками МСАА в сентябре 2018 года.

По данным интернет-портала Организации экономического сотрудничества и развития на июль 2018 года ОАЭ готовы направлять информацию в порядке автообмена в компетентные органы по налогам 54 государств и территорий, включая Россию. Немаловажен тот факт, что ни одна из юрисдикций-участниц МСАА не включила ОАЭ в свой список для автообмена. Из этого следует, что данные о счетах российских налоговых резидентов не могут поступать в Россию из ОАЭ на автоматической основе, так как перечень стран для автоматического обмена был принят ФНС России и в своем окончательном варианте не включает в себя ОАЭ.

Возврат к списку


Напишите нам письмо:

Защита от спама, отметьте пункт ниже:

* Все поля обязательны к заполнению