fbpx

Налоги в ОАЭ для компаний, налоги в Дубае

Налоги в ОАЭ

Понимание налогов в ОАЭ и Дубае имеет первостепенное значение для успешного ведения бизнеса в регионе. В нашем обзоре мы представляем подробный анализ налоговой системы ОАЭ, охватывающий корпоративные налоги, НДС и акцизы, что поможет вам лучше ориентироваться в этих важных вопросах.

Корпоративный налог на прибыль в ОАЭ

Компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Эмиратах, например, в Дубае, обязаны уплачивать корпоративный налог на прибыль в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 июня 2023 года или позднее.

Плательщики налога на прибыль
  • Юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ, в том числе в свободных зонах ОАЭ (СЭЗ).
  • Иностранные юридические лица, место эффективного управления и контроля которых находится в Эмиратах.
  • Физические лица, осуществляющие в Эмиратах предпринимательскую деятельность.

Компании — резиденты уплачивают налог со всех своих общемировых доходов, а нерезиденты только с доходов, полученных от источников на территории ОАЭ.

Ставки корпоративного налога
  • 0% — для налогооблагаемого дохода, не превышающего AED 375 000 (около USD 102 100).
  • 9% — для налогооблагаемого дохода сверх AED 375 000 (облагается только сумма превышения).

Для крупных транснациональных компаний могут применяться иные ставки (в настоящее время не определены).

Ставка корпоративного налога ОАЭ в 0% применяется к «квалифицированным» лицам свободных экономических зон (Qualifying Free Zone Person). В частности, для применения этой льготы компания должна получать «квалифицированную» прибыль и обладать достаточным уровнем экономического присутствия в Эмиратах, а также соответствовать ряду других обязательных условий. Кроме того от налогообложения освобождаются компании основной территории ОАЭ (“mainland”) и «неквалифицированные» резиденты СЭЗ со статусом «малого бизнеса».

Особенности налогообложения
  • Налогообложению подлежит чистая бухгалтерская прибыль компании по данным её финансовой отчетности.
  • Возможен перенос убытков на будущие периоды.
  • Разрешен зачет иностранного налога.
На что не распространяется налог на прибыль

Налог на прибыль не распространяется на:

  • дивиденды, прирост капитала, проценты, роялти и прочие доходы иностранных инвесторов, получаемых из ОАЭ; также от налога у источника освобождаются любые другие внутренние и международные выплаты;
  • дивиденды и прирост капитала, полученные компаниями ОАЭ от квалифицированного участия в других юридических лицах;
  • доходы от квалифицированных внутригрупповых сделок и реструктуризаций.

В ОАЭ не предусмотрены правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК, СFC).

О всех требованиях к «квалифицированным» резидентам СЭЗ и остальных нюансах корпоративного налогообложения в Эмиратах читайте в нашем подробном материале.

Налог на добавленную стоимость в ОАЭ

НДС в ОАЭ был введен в действие с 1 января 2018 года и применяется к операциям с широким спектром товаров и услуг, а также к импорту товаров. Стандартная ставка НДС составляет 5%. Реализация определенных товаров и услуг облагается по ставке 0% либо освобождена от НДС.

Постановка на учет по НДС в ОАЭ обязательна для лиц, чьи налогооблагаемые операции за прошедшие 12 месяцев превысили порог AED 375 000, либо такое превышение ожидается в течение следующих 30 дней. 

Прочие налоги в ОАЭ и Дубае

Акциз. Был введен в 2017 году в отношении импорта и производства газированных, энергетических и сахаристых напитков (ставка 50%), табака, табачной продукции, приборов и жидкостей (ставка 100%).  

Местные налоги предусмотрены в отношении определенных услуг отелей и сферы досуга, а также аренды недвижимости. 

Налог на доходы физических лиц в ОАЭ не предусмотрен.

Налоги на наследование или на личное благосостояние в ОАЭ не предусмотрены.

Налоговое резидентство ОАЭ

Правила определения налогового резидентства для юридических и физических лиц содержатся в Постановлении кабинета министров №85 от 2022 года.

Налоговое резидентство компаний

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Эмиратов если:

  • оно было зарегистрировано или образовано в соответствии с действующим законодательством (сюда не включается филиал, зарегистрированный в ОАЭ иностранным юридическим лицом);
  • оно считается налоговым резидентом в соответствии с действующим налоговым законодательством (например, на территории Эмиратов находится место его эффективного управления и контроля).

Это имеет важные последствия для налогов в ОАЭ и Дубае, особенно в контексте корпоративного налогообложения. Сертификат о налоговом резидентстве выдается Федеральной налоговой службой ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA). Сертификат действителен в течение 1 года с начала финансового года, выбранного заявителем. Он может потребоваться для подтверждения статуса налогового резидента ОАЭ в целях применения международного соглашения об избежании двойного налогообложения.  

Для получения сертификата о налоговом резидентстве юридическое лицо должно представить:

  • копию торговой лицензии и сведения о директорах и акционерах;
  • Establishment contract, заверенный официальными органами (если это не индивидуальное предприятие);
  • копии паспортов собственников / партнеров / директоров юридического лица;
  • копии эмиратской ID-карты собственников / партнеров / директоров юридического лица;
  • копии разрешения на проживание собственников / партнеров / директоров юридического лица;
  • заверенную копию аудированной финансовой отчетности, аудит которой был проведен лицензированной аудиторской компанией (отчетность должна охватывать год, за который запрашивается сертификат; если сертификат запрашивается за текущий год, отчетность должна быть за предыдущий год);
  • банковскую выписку из местного (ОАЭ) банка за период 6 месяцев;
  • заверенную копию договора аренды.

При этом оффшорные компании ОАЭ не могут получать сертификаты о налоговом резидентстве.

Налоговое резидентство физических лиц

Статус налогового резидента значительно влияет на обязательства по налогам в ОАЭ (к примеру, в Дубае), включая личное налогообложение.

Физическое лицо считается налоговым резидентом ОАЭ если:

  • его обычное или основное место жительства, центр жизненных и экономических интересов (т.н. ЦЖИ) расположены в ОАЭ, в частности, в Дубае или иных Эмиратах; или
  • он находится на территории Эмиратов более 183 дней в течение 12-месячного периода; или
  • он находится в ОАЭ более 90 дней, обладает ВНЖ или гражданством в ОАЭ либо другой стране GCC (Саудовская Аравия, ОАЭ, Кувейт, Катар, Оман или Бахрейн), а также дополнительно:
    • имеет постоянное место жительства в ОАЭ (например, арендует квартиру, предназначенную для постоянного проживания); или
    • работает по найму на компанию в ОАЭ или ведет предпринимательскую деятельность в Эмиратах.

Правила подсчёта количества дней для определения статуса налогового резидента, а также определения термина ЦЖИ, обычного, основного и постоянного места жительства содержатся в Решении министров №27 от 2023 года.

Сеть международных налоговых соглашений ОАЭ

Ниже представлен перечень стран, с которыми у Объединенных Арабских Эмиратов имеются действующие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) согласно данным сайта Министерства финансов ОАЭ на июнь 2022 года. 

Важно обратить внимание, что соглашения могут иметь различный объем и сферу действия. Для понимания условий избежания двойного налогообложения по конкретной стране и категории доходов необходимо анализировать нормы соглашения с интересующей страной.

  1. Австрия
  2. Азербайджан
  3. Албания
  4. Алжир
  5. Ангола
  6. Андорра
  7. Антигуа и Барбуда
  8. Аргентина
  9. Армения
  10. Бангладеш
  11. Барбадос
  12. Беларусь
  13. Белиз
  14. Бельгия
  15. Бермудские
    острова
  16. Болгария
  17. Босния и Герцеговина
  18. Ботсвана
  19. Бразилия
  20. Бруней Дар-эс-Салам
  21. Великобритания
  22. Венгрия
  23. Венесуэла
  24. Вьетнам
  25. Гвинея
  26. Германия
  27. Гонконг
  28. Греция
  29. Грузия
  30. Джерси
  31. Египет
  32. Замбию
  33. Зимбабве
  34. Израиль
  35. Индия
  36. Индонезия
  37. Иордания
  38. Ирландия
  39. Испания
  40. Италия
  41. Йемен
  42. Казахстан
  43. Камерун
  44. Канада
  45. Кения
  46. Конго
  47. Кипр
  48. Киргизия
  49. Китай
  50. Коморские
    острова
  51. Косово
  52. Коста-Рика
  53. Латвия
  54. Ливан
  55. Литва
  56. Лихтенштейн
  57. Люксембург
  58. Маврикий
  59. Мавритания
  60. Македония
  61. Малайзия
  62. Мальдивы
  63. Мальта
  64. Марокко
  65. Мексика
  66. Мозамбик
  67. Молдавия
  68. Монголия
  69. Нигер
  70. Нидерланды
  71. Новая Зеландия
  72. Пакистан
  73. Панама
  74. Парагвай
  75. Польша
  76. Португалия
  77. Республика
    Корея
  78. Россия
  79. Румыния
  80. Саудовская
    Аравия
  81. Сенегал
  82. Сейшелы
  83. Сербия
  84. Сингапур
  85. Сирия
  86. Словакия
  87. Словения
  88. Судан
  89. Таджикистан
  90. Таиланд
  91. Тунис
  92. Туркменистан
  93. Турция
  94. Узбекистан
  95. Украина
  96. Уругвай
  97. Фиджи
  98. Филиппины
  99. Финляндия
  100. Франция
  101. Хорватия
  102. Черногория
  103. Чехия
  104. Чили
  105. Швейцария
  106. Шри-Ланка
  107. Эстония
  108. Эфиопия
  109. ЮАР
  110. Япония

Для того, чтобы использовать нормы налоговых соглашений, в которых участвуют Эмираты, открыть компанию в ОАЭ недостаточно. Компания должна иметь подтверждение своего налогового резидентства в ОАЭ, о котором было сказано выше. 

С 1 января 2019 г. для ОАЭ вступила в силу Конвенция BEPS (Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года), с учетом которой должны будут применяться двусторонние СИДН, заключенные с конкретными странами.

Налоговое соглашение между ОАЭ и Россией

В отношениях между Россией и ОАЭ действует межправительственное Соглашение о налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений» от 7 декабря 2011 года.

Однако, данное Соглашение имеет узкую сферу действия и применяется только в отношении налогов с доходов, получаемых самими государствами (под которыми понимаются РФ, ОАЭ, субъекты РФ и эмираты ОАЭ) или финансовыми или инвестиционными учреждениями, полностью принадлежащими государству. На доходы прочих экономических субъектов и частных лиц Соглашение не распространяется.

На текущий момент между ОАЭ и Министерством финансов России ведутся переговоры о заключении нового Соглашения с широкой сферой действия, под которую подпадают частные компании и физические лица

ОАЭ и международный обмен налоговой информацией

ОАЭ осуществляют обмен налоговой информацией по запросу на основании Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (вступила в силу для ОАЭ с 01.09.2018) и двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения (если они содержат соответствующие обязательства).

Объединенные Арабские Эмираты присоединились к автоматическому обмену информацией о финансовых счетах по стандарту MCAA CRS с 2018 года. По данным портала ОЭСР по автоматическому обмену, ОАЭ готовы автоматически направлять информацию в 82 юрисдикции, включая Россию. 

Обмен налоговой информацией между ОАЭ и Россией

Статья 9 СИДН, заключенного между РФ и ОАЭ, предусматривает обмен информацией между компетентными органами России и ОАЭ, в том числе той, которая необходима для «исполнения законодательства Договаривающихся государств в отношении налогов любого вида или наименования». Это включает в себя и налоги в Дубае, что усиливает прозрачность финансовых операций. Таким образом, обязательства двух стран по обмену налоговой информацией сформулированы шире, чем предмет самого СИДН.

Несмотря на это, ОАЭ по-прежнему включены в российский «черный список» офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 5 июня 2023 г. № 86н, что исключает использование ряда налоговых льгот в России (в частности, применение нулевой ставки по налогу на прибыль на полученные дивиденды в РФ и освобождение от налогообложения прибыли КИК – активных холдинговых и субхолдинговых иностранных компаний).

ОАЭ включены в утвержденный ФНС России перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен (Приказ ФНС от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@). Однако, согласно данным портала ОЭСР (по состоянию на ноябрь 2023 года), ни одна из стран-подписантов МСАА не включила ОАЭ в свой список для автоматического обмена. Такое разночтение может означать, что информация об эмиратских счетах налоговых резидентов РФ поступает в Россию из ОАЭ без встречных обязательств со стороны России. Это логично: у резидентов ОАЭ отсутствует обязанность по уведомлению о зарубежных счетах или уплате подоходного налога.

Регистрация компании в ОАЭ
Оцените эту страницу!
[Всего: 2 Средний: 5]

Остались вопросы? Свяжитесь с нами сейчас

Прокрутить вверх

Запишитесь на бесплатную консультацию

Цель вводной консультации - познакомить вас с нашими услугами, а также обсудить ваши индивидуальные потребности, связанные с регистрацией (обслуживанием) компании и открытием банковского счета.