Регистрация компаний в Великобритании

Общая информация

• Великобритания (Соединенное Королевство, UK) – западноевропейское государство, состоящее из четырех частей – Англии, Уэльса, Шотландии и Северной Ирландии. Столица – г. Лондон. Национальная валюта – фунты стерлингов (GBP). Страна является членом ООН, ВТО, МВФ, ЕС, ОЭСР, ФАТФ и др.
• Великобритания имеет несколько коронных владений – Нормандские острова (Гернси и Джерси) и Остров Мэн, а также самоуправляемых заморских территорий, сохраняющих некоторую политическую принадлежность к Великобритании (Ангилья, Бермуды, BVI, Гибралтар, Каймановы острова, Монтсеррат, Острова Тёркс и Кайкос и др.)
• Ряд суверенных государств входит в Британское Содружество Наций (Commonwealth), среди которых Австралия, Багамы, Белиз, Доминика, Гренада, Индия, Канада, Кипр, Маврикий, Мальта, Новая Зеландия, Самоа, Сейшелы, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Сингапур, ЮАР и др.
• В Великобритании действует исторически сложившаяся система «общего права» (common law). При этом в настоящее время возрастают объемы прямого законодательного регулирования, в том числе в сфере корпоративного и финансового права. Судебная система Великобритании пользуется высоким авторитетом в мире.
• На 2014 год Великобритания занимает 14-е место (из 178) в рейтинге самых экономически свободных стран мира.
• Практика регистрации компаний в Англии широко используются в международной коммерческой деятельности и для целей налогового планирования.
• UK не может рассматриваться как оффшор. Великобритания не является офшорной зоной. Однако национальным законодательством предусмотрены удобные инструменты корпоративного и налогового планирования, поэтому регистрация компании в Великобритании может способствовать тому, чтобы ваш бизнес стал более эффективными в налоговом отношении. В этой связи данная юрисдикция иногда упоминается как европейский оффшор. Англия, равно как и остальные части Королевства, де-юре и де-факто не является оффшором («оффшорами Великобритании» иногда условно называют такие территории, как Гернси, Джерси, БВО и некоторые другие).

Регистрация компании в Великобритании

Зарегистрировать компанию в Великобритании можно в одной из следующих организационно-правовых форм:

• Частная акционерная компания с ограниченной ответственностью (private company limited by shares, LTD)
• Английское партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership, LLP)
• Английское ограниченное партнерство (limited partnership, LP)
• Шотландское ограниченное партнерство (limited partnership, LP)
• Публичная компания с ограниченной ответственностью (public limited company)
• Частая компания с ответственностью участников в гарантированных ими пределах (private company limited by guarantee)
• Частная компания с неограниченной ответственностью (private unlimited company)
• Филиал иностранной компании
• Самозанятое лицо

Основные данные о налоговой системе

В отличие от оффшоров, Англия имеет обычные (средние или высокие) ставки налогов на доходы компаний и физических лиц. Поэтому, прежде чем зарегистрировать компанию в Великобритании, важно принять во внимание следующие особенности:

• Ставка корпоративного налога – 19% (с 1 апреля 2017 г.)
• Стандартная ставка НДС – 20%.
• Максимальная ставка налога на доходы физических лиц – 45%.
• Резидентом Соединенного Королевства считается компания, зарегистрированная в Великобритании либо компания, чьим местом центрального управления и контроля является Великобритания.
• Налогообложению корпоративным налогом подлежат общемировые доходы (то есть полученные как в Великобритании, так и вне ее) компаний – резидентов Великобритании, с возможностью зачета налогов, уплаченных за рубежом.
• Компании – нерезиденты Великобритании подлежат налогообложению только в отношении доходов, полученных ими от источников в Великобритании.
• Действие налоговых Директив ЕС о материнских и дочерних компаниях (2011/96/EU) и о процентах и роялти (2003/49/ЕС).
• В законодательстве имеются правила о контролируемых иностранных компаниях, о недостаточной капитализации, о трансфертном ценообразовании и ряд специальных правил, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов.

Корпоративный налог (налог на прибыль)

Регистрация компании в Англии влечет возникновение для нее установленных законом обязанностей налогоплательщика.

В налогооблагаемый доход компаний – резидентов включаются доходы от торговой деятельности, некоторые доходы от некоммерческой деятельности и прирост капитала. Обычные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, вычитаются из налогооблагаемого дохода.

К большинству дивидендов, получаемых британскими компаниями, применяется освобождение от налогообложения.

Дивиденды, полученные британскими компаниями (кроме малых компаний) от других компаний (британских или иностранных) освобождены от корпоративного налога в Великобритании, без требований минимального периода и/или процента владения долей.

Данное освобождение также может быть применено к малым компаниям, получающим дивиденды от британских компаний или иностранных компаний, являющихся резидентами юрисдикций, имеющих с Великобританией налоговое соглашение, предусматривающее положение о недискриминации. Под «малой компанией» понимается микро- или малое предприятие в соответствии с определением ЕС.

Прирост капитала, полученный в результате распоряжения существенной долей (от 10%) в капитале компании, при соблюдении определенных условий, также не облагается корпоративным налогом.

Налог у источника

Дивиденды, выплачиваемые британскими компаниями, как правило, освобождаются от налога у источника в Великобритании.

С процентов, выплачиваемых британской компанией в адрес нерезидента, удерживается налог у источника выплаты по ставке 20%, кроме случаев, когда соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрены пониженные ставки, а также случаев освобождения от налога на основании Директивы ЕС о процентах и роялти. Пониженные ставки по налоговым соглашениям применяются не автоматически: для этого требуется получение предварительного разрешения от налогового органа.

С лицензионных платежей (роялти), выплачиваемых британской компанией в адрес нерезидента, удерживается налог у источника выплаты по ставке 20%, кроме случаев, когда соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрены пониженные ставки, а также случаев освобождения от налога на основании Директивы ЕС о процентах и роялти. Для применения пониженных ставок по налоговым соглашениям получение предварительного разрешения не требуется.

Налог на добавленную стоимость (VAT)

Взимание НДС (VAT) в Великобритании осуществляется на основании закона Value Added Tax Act 1994 и в соответствии с Директивой Совета ЕС 2006/112/ЕС от 28.11.2006 «Об общей системе налога на добавленную стоимость».

НДС (VAT) применяется к большинству операций по продаже товаров, оказанию услуг и импорту. Стандартная ставка НДС составляет 20%. К некоторым группам товаров и услуг применяются ставки 5 или 0%, либо освобождения от уплаты НДС.

Работа с НДС требует специальной регистрации компании в налоговой службе UK. 

Обязательная регистрация по НДС необходима в случае, если:

• оборот компании по налогооблагаемым НДС операциям за 12-месячный период превысил 82 000 фунтов; либо
• компания получает товары на территории UK из стран ЕС на сумму более 82 000 фунтов; либо
• ожидается, что порог оборота в 82 000 фунтов будет превышен в ближайшие 30 дней.

Если указанный оборот не превышает 82 000 фунтов, возможна добровольная регистрация по НДС.

С даты регистрации по НДС у компании возникает обязанность уплачивать любой причитающийся НДС.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Великобритания заключила договоры об исключении двойного налогообложения со 127 странами, включая Россию.

Однако применение налоговых соглашений возможно лишь тогда, когда английская компания не является номинальной, например, не является агентом офшорной компании-принципала, которой принадлежит большинство полученной прибыли (дохода). Поэтому, не имеет смысла регистрация компании в Англии исключительно в целях применения соглашений об избежании двойного налогообложения.

Также необходимо достаточное присутствие компании на территории Великобритании, то есть наличие реального офиса, управления компанией с территории Великобритании и т.д. Только в том случае, если доход будет признан доходом английской компании, она может претендовать на использование международных налоговых соглашений. Невозможно применение налоговых договоров компанией, подающей так называемые «спящие отчеты» – dormant accounts.

В отношениях с Россией действует Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества».

Соглашения об обмене налоговой информацией

Имеются специальные двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA) с различными странами и территориями, преимущественно с оффшорами. Великобритания заключила 25 таких соглашений.

Кроме того, Соединенное Королевство является участником многосторонней Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. и Протокола к ней 2010 г.

Отчетность компаний

Регистрация компании в Великобритании влечет обязанность такой компании вести бухгалтерский учет, сдавать финансовую отчетность и налоговые декларации, а также ежегодный отчет (с 2016 года – ежегодное подтверждение данных) в Регистр Компаний. Компании – плательщики НДС (VAT) сдают также отдельные декларации по НДС (VAT Return).

• Ежегодный отчет (Annual Return) – содержит сведения о юридическом адресе, структуре и управляющих органах компании. Подается ежегодно. С 2016 года данный вид отчета будет заменен на простое подтверждение-декларацию (confirmation statement), подтверждающим полноту и точность информации, которую компания предоставила в Регистр компаний в соответствии с законодательными требованиями.
• Ежегодная финансовая отчетность (Annual Accounts) включает сведения о финансовой деятельности компании. Первый отчет должен быть подан в течение 10 месяцев с момента окончания отчетного периода.
  Несвоевременная подача отчетов влечет начисление значительных штрафов. Нередко компании, не осуществляющие никакой деятельности, подают так называемый «спящий отчет» (составляется на основании декларации бенефициара по специальной форме).

• Налоговая декларация (tax return). Налоговые декларации по общему правилу должны подаваться в течение 12 месяцев после окончания налогового периода.
  Компании также могут самостоятельно отвечать за начисление и уплату налогов (self-assessment regime). При таком режиме последним налоговым периодом, в частности, признается отрезок с 6 апреля 2016 г. по 5 апреля 2017 г. Налоговые декларации за этот период подаются до 31 октября 2017 года на бумажном носителе, и до 31 января 2018 года онлайн, налог также должен быть уплачен до 31 января 2018 года.

Аудит

Компании, отвечающие в соответствующем финансовом году признакам малых компаний, освобождаются от требований аудита своей финансовой отчетности.

Компания вправе воспользоваться освобождением от аудита финансовой отчетности, если она удовлетворяет как минимум двум из следующих критериев:

• годовой оборот – не более 10,2 миллионов GBP;
• стоимость активов не превышает 5,1 миллиона GBP;
• среднее количество работников не превышает 50 человек.

Аудит обязателен для публичных компаний, банков, страховых компаний, эмитентов электронных денег, управляющих компаний по инвестированию в ценные бумаги и других субъектов согласно Закону о компаниях.

Раскрытие информации

Зарегистрировав компанию в Великобритании, будет необходимо своевременно выполнять обязанности по раскрытию информации перед регистрирующим органом. Закон о компаниях 2006 г. (в редакции закона Small Business, Enterprise and Employment Act 2015) обязывает компании уведомлять Регистр компаний о всех значимых событиях компании, в частности:

• об изменениях адреса зарегистрированного офиса;
• о смене директоров или их данных, подлежащих включению в реестр директоров;
• о решении компании хранить информацию о лицах, осуществляющих существенный контроль (PSC) в центральном реестре;
• о смене основного вида деятельности;
• о размере капитала (statement of capital);
• о составе акционеров компании (включенных в реестр участников компании). количестве принадлежащих им акций, фактах передачи акций и их датах;
• о лицах, осуществляющих над компанией существенный контроль (PSC), если не было принято решение хранить указанную информацию в центральном реестре. Такая информация, содержащаяся в реестре PSC компании, предоставляется в Регистр компаний одновременно с ежегодным подтверждением (confirmation statement).

С 2016 года вводится обязанность британских компаний вести специальный реестр лиц, осуществляющих существенный контроль над данной компанией (“register of people with significant control” или “PSC register”), направлять информацию о таких лицах в Companies House и предоставлять к ней доступ по запросу любых лиц.